Сущность ПСН

Цитата:

---

Сообщение от Ирина

Подскажите, сколько составляет налоговый период на патентной системе налогообложения?

---

В соответствии со ст. 346.49 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом на патентной системе налогообложения признается календарный год.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признаётся период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

http://youtu.be/Yke85YI8Q3w

Познавательная дискуссия о новой патентной системе налогообложения, дающая пищу для размышлений.

Привет! Подскажите сколько стоит патент для сдачи квартиры в аренду в Москве? Ещё меня интересует, что выгоднее для ИП, быть на УСН или на ПСН при сдаче жилой недвижимости в Москве?

Заранее спасибо!

Цитата:

---

Сообщение от Арина

Привет! Подскажите сколько стоит патент для сдачи квартиры в аренду в Москве? Ещё меня интересует, что выгоднее для ИП, быть на УСН или на ПСН при сдаче жилой недвижимости в Москве?

Заранее спасибо!

---

Для ИП, который решил сдать квартиру в Москве официально, установлен потенциально возможный к получению доход – 1 000 000 рублей в год. Это означает, что за год сдачи квартиры в аренду ИП потребуется заплатить в бюджет 60 000 рублей. Кроме стоимости патента за сдачу квартиры в Москве необходимо заплатить в Пенсионный фонд РФ 32 479,20 рублей и в ФФОМС 3 185,46 рублей страховые взносы всего в размере 35 664 руб. 66 копеек.

Подробный расчёт страховых взносов здесь.

В соответствии с законом г. Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 "О патентной системе налогообложения" потенциальный доход от сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений составляет 1 000 000 руб. в 2013 году.

6% - налоговая ставка (ст. 346.50 Налогового Кодекса РФ).

1 000 000 руб. х 6 % = 60 000 руб. стоимость патента за год в Москве. От НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц такой предприниматель освобожден.

Удобство патентной системы при сдаче жилья в аренду является возможность не применять кассовый аппарат при получении арендной платы от квартирантов. Однако, перейти на патентную систему налогообложения при сдаче квартиры в аренду имеет смысл для ИП только, если по итогам года можно получить арендную плату в размере больше 1 594 400 рублей.

Расходы составят 95 664,66 руб. (35 664,66 + 60 000) в год.

Если доход будет 1 000 000 руб. прибыль составит 904 335,34 руб. (1 000 000 - 95 664,66).


Упрощённая система налогообложения.

Так, если применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» и рассчитывать на получение одного 1 000 000 рублей в год, в бюджет необходимо заплатить всего 24 335 руб. 34 коп., так как единый налог можно уменьшить на всю сумму пенсионных взносов ИП в 2013 году при условии, что у ИП нет наемных работников.

Платеж в пенсионный фонд ИП составит фиксированную сумму, как и при патентной системе налогообложения. Страховые взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС составляют 35 664 руб. 66 копеек.

Определяем сумму единого налога на УСН "доходы":

1. Первоначальная сумма единого налога 1 000 000 х 6 % = 60 000 руб.
2. Уменьшаем сумму единого налога на страховые взносы 60 000 - 35 664,66 = 24 335,34 руб. сумма налога к уплате.

Если доход будет 1 000 000 руб. прибыль составит 975 664,66 руб. (1 000 000 - 24 335,34).

В первом случае прибыль составила 904 335,34 руб., во втором 975 664,66 руб. Получается, что применение УСН при сдаче жилой недвижимости в аренду выгоднее на 71 329,32 руб.

***

Неудобство УСН 6% для ИП при сдаче квартиры в аренду заключается в том, что при получении наличных денежных средств необходимо применять ККТ (кассовый аппарат), что не всегда удобно для индивидуальных предпринимателей. Обойти использование кассового аппарата при получении наличных денежных средств поможет безналичный расчет с использованием расчетного счета, открытого на ИП.

Таким образом, получается, что применение патентной системы налогообложения при сдаче квартиры в Москве выгодно для элитного жилья, а сдача квартиры эконом-класса с уплатой всех налогов выгодна на упрощенной системе – 6% от дохода.

Поясню, чтобы в год получить доход 1 000 000 руб., квартиру нужно сдавать за 84 000 руб. в месяц.

Замена вменёнки на патентную УСН увеличит налоговую нагрузку на малый бизнес.

Сумма патентного налога на страховые взносы не уменьшается

Предприниматели, совмещающие УСН и ПСН, уменьшают на страховые взносы только «упрощенный» налог. Уменьшение «патентного» налога законодательно не предусмотрено (письмо Минфина России 26.12.2014 № 03-11- 11/67878).

Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, платят страховые взносы во внебюджетные фонды в фиксированном размере (п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Индивидуальные предприниматели-работодатели платят страховые взносы за работников по тарифам, которые установлены для уплаты в соответствующий внебюджетный фонд (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). ИП, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», не запрещено уменьшать исчисленный единый налог на сумму уплаченных страховых взносов. Так предприниматели, не использующие наемный труд, вправе уменьшить начисленный УСН-налог на всю сумму уплаченных за себя фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В отличие от самозанятых предпринимателей, для ИП, работающих на «доходной» УСН и имеющих наемных работников, действует ограничение. Такие коммерсанты могут уменьшать «упрощенный» налог на сумму уплаченных страховых взносов как за работников, так и за себя, но не более чем наполовину.

Возможность уменьшения «патентного» налога на сумму страховых взносов Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.
Таким образом, если предприниматель совмещает УСН и ПСН на сумму уплаченных страховых взносов, он может уменьшить лишь «упрощенный» налог (с учетом особенностей). А «патентный» налог придется платить в полном размере.