Резерв на оплату отпусков и вознаграждений в «1С»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, зима 2020.
Аксиния Богданова, старший бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»
Предстоящие расходы на отпуск работников учитываются в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль. Рассмотрим, как сформировать резерв в программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8».
Методика формирования оценочных обязательств по отпускам
В программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» реализован учет оценочных обязательств (резервов) по оплате отпусков, а также проведение их инвентаризации по итогам года с целью их передачи в бухгалтерскую программу. Настройка формирования оценочных обязательств (резервов) производится для конкретной организации в разделе «Настройка» – «Организации» на закладке «Учетная политика» и другие настройки по ссылке «Резервы отпусков».
В бухгалтерском учете поддерживаются две методики формирования оценочных обязательств по отпускам:
• Нормативный метод, предусмотренный ст. 324.1 НК РФ – расчет процентов от ФОТ. Для расчета величины оценочного обязательства умножается процент, рассчитанный заранее и отраженный в учетной политике организации, на сумму фактических начислений (ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков), страховых взносов и взносов на «травматизм» с этих начислений текущего месяца с учетом предельной суммы отчислений в год, после достижения которой обязательство не формируется;
• Метод обязательств (МСФО), предусмотренный МСФО 37 – расчет по остаткам отпусков. Величина оценочного обязательства рассчитывается как разница между исчисленной и накопленной суммами обязательств. Исчисленная сумма обязательства – это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц, т.е. эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца. Накопленная сумма обязательства – разница между накопленной ранее суммой обязательства (исчисленной суммой обязательства за прошлый месяц) и суммой фактически начисленных отпускных в текущем месяце.
Признание оценочных обязательств (резервов) нормативным методом
Настройка учета оценочных обязательств (резервов) по оплате отпусков в учреждении производится в разделе «Настройка» – «Организации» на закладке «Учетная политика» и другие настройки по ссылке «Резервы отпусков». В связи с тем, что учреждение формирует оценочные обязательства (резервы) нормативным методом (выбран соответствующий переключатель), необходимо установить: процент для расчета сумм ежемесячно признаваемых расходов, который задается в поле «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ», а в поле «Предельная сумма отчислений в год» – предельную величину, до достижения которой будут начисляться оценочные обязательства (резервы).
Начисление оценочных обязательств (резервов) по отпускам за месяц производится после начисления зарплаты и формирования проводок за месяц с помощью документа «Резервы отпусков». В поле «Операция» необходимо выбрать вид операции начисления оценочных обязательств (резервов) по отпускам.
Необходимо нажать на кнопку «Заполнить». В результате поле «Доля обязательств в объеме ФОТ» будет автоматически заполнено и соответствовать значению процента для расчета сумм ежемесячно признаваемых расходов, заданному в поле «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ». Поле «Доля обязательств в объеме ФОТ» используется только при начислении оценочных обязательств (резервов) по отпускам нормативным методом (в противном случае поле не заполняется).
На закладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам» при нормативном методе расчет по сотрудникам производится следующим образом:
• сумма обязательства (резерва) в колонке «Сумма обязательства (резерва)» определяется путем умножения ежемесячного процента отчислений от ФОТ на сумму фактических начислений текущего месяца (ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков);
• сумма страховых взносов (кроме «травматизма») с обязательства (резерва) в колонке «Страховые взносы обязательства (резерва)» определяется путем умножения ежемесячного процента отчислений от ФОТ на сумму начисленных страховых взносов (кроме «травматизма») за текущий месяц;
• сумма взносов на «травматизм» с обязательства (резерва) в колонке «Взносы в ФСС НС и ПЗ обязательства (резерва)» определяется путем умножения ежемесячного процента отчислений от ФОТ на сумму начисленных взносов на «травматизм» за текущий месяц.
Получившиеся значения отражаются в колонках «исчислено». В колонках накоплено отражается разница между накопленными ранее суммами обязательства (резерва), страховых взносов и взносов на «травматизм» с обязательства (резерва) (данные суммы можно получить в документе «Резервы отпусков за прошлый месяц» путем сложения сумм из колонок «накоплено» и «зачтено») и суммами фактически начисленных отпускных за счет оценочных обязательств (резервов), страховых взносов и взносов на «травматизм» с отпускных за счет оценочных обязательств (резервов) в текущем месяце (данные суммы можно посмотреть в документе «Отражение зарплаты в бухучете за текущий месяц» на закладке «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств»).
Получившийся результат из колонок «зачтено» по оценочным обязательствам (резервам), страховым взносам и взносам на «травматизм» с обязательств (резервов) отражается в разрезе сотрудников, подразделений и способов отражения на закладке «Обязательства и резервы по сотрудникам».
Продолжение в комментариях