Новый год для самозанятых

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2019.
Ольга Умарова, руководитель Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ».

С 1 января 2020 г. в Ростовской области вводится налог на профессиональный доход. На всей территории России – с 1 июля 2020 г.


Кому платить


В прошлом году в качестве эксперимента налог на профессиональный доход (НПД) был введен в четырех регионах: Москве, Московской области, Татарстане и Калужской области. Срок окончания эксперимента 31 декабря 2028 г. За эти десять лет, не могут вноситься правки в закон, касающиеся части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов, который определен законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 г.


Перейти на него могут предприниматели (ИП) без работников и работающие сами на себя люди без статуса ИП – так называемые самозанятые (Закон № 422-ФЗ). Профессиональным доходом, с которого нужно будет платить налог, считается доход физлиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. При применении специального налогового режима, физлицо освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, которые подпадают под НПД, от уплаты НДС, за исключением ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и отчислений страховых взносов.


НПД недоступен тем, кто занимается:
• перепродажей товаров и имущественных прав. Продавать на НПД разрешено только товары собственного производства;
• реализацией подакцизных товаров и товаров с обязательной маркировкой;
• добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
• посреднической деятельностью по договорам поручения, комиссии, агентирования;
• доставкой товаров с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц. Из этого и предыдущего пунктов есть одно исключение: НПД разрешен, если при расчетах за доставляемые товары самозанятый применяет зарегистрированную на продавца онлайн-ККТ.


А также те налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.


Как считать


Для ведения учета доходов, взаимодействия с контролирующим органом и отражения взаиморасчетов с покупателями можно использовать:
• программу «1С» – те ИП, которые ранее вели учет в «1С», могут продолжать вести в программе учет;
• в различных банковских приложениях;
• в специально разработанном мобильном приложений «Мой налог».

Установить приложение «Мой налог» можно на любое компьютерное устройство, включая смартфоны и планшеты. Из него возможно отправить заявление, фотографию и паспортные данные для того, чтобы зарегистрироваться в качестве лица, применяющего НПД. Вести формализованный документооборот, то есть все оповещения от ИФНС будут приходить в виде сообщений в это приложение (при этом исключается бумажный документооборот), а также доступна возможность отправлять электронные чеки покупателям, как на электронный адрес, так и с помощью выведения QR кода для того, чтобы у покупателя была возможность считать этот код.


Какие налоговые ставки применяются к профессиональному доходу:
• 4% – при взаиморасчетах с физлицами;
• 6% – при взаиморасчетах с юрлицами.


Доходы от оказания работ и/или услуг по ГПХ при которых заказчиками выступают, как бывшие работодатели (не менее двух лет с момента увольнения), так и нынешнее, не попадают под объектом налогообложения ПД. Полный перечень доходов, которые не признаются объектами налогообложения определен в ст.6 п.2 422 – ФЗ.


Как отчитываться


При получении дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) без заключенного договора, налогоплательщик обязан передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
При получении дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основе договоров, налогоплательщик обязан передать в налоговую сведения о произведенных за налоговый период (месяц) расчетах, либо по каждому расчету с покупателем, либо сводные сведения не позднее 9 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями, при условии, что указанные сведения не переданы посредником с применением контрольно-кассовой техники.


Это можно сделать как с помощью мобильного приложения «Мой налог», так и через уполномоченного оператора электронной площадки, через приложение любого банка либо через «1С».


Когда платить


Периодом по исчислению данного налога является промежуток, равный одному календарному месяцу. Ежемесячно, до 12 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган отправляет через приложение «Мой налог» уведомление о сумме налога с указанием реквизитов для уплаты налога. В том случае, если сумма налога, составляет менее 100 руб., то она добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. А это значит, что никаких деклараций подавать не нужно, налоговый орган рассчитает самостоятельно сумму налога, за налогоплательщиком остается только своевременно, то есть до 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить налог по месту ведения деятельности налогоплательщиком. Есть еще возможность через приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога.


Снятие со специального режима НПД возможно в следующих случаях:
• По желанию. Достаточно направить заявление в налоговый орган.
• Прекращение удовлетворения требованиям, описанным в законе части 2 статьи 4 № 422- ФЗ.
• Аннуляция. Налоговый орган уведомляет о процедуре аннуляции через приложение.