Новое в бухгалтерском учете и отчетности
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», март 2020.
Екатерина Маницкая, главный редактор «Прогрессивного бухгалтера»
Отчитываясь за 2019 год, не забудьте учесть важные изменения в форме и формате бухгалтерской отчетности, а именно: ГИРБО, обязательное аудиторское заключение и новый стандарт ФСБУ 25/2018 по аренде, который можно применять уже в этом году.
Новые формы и форматы отчетности
Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н
Основные изменения в отчетности:
1. Вид экономической деятельности – по ОКВЭД 2.
2. Формы заполняются в «тыс. руб.» (млн руб. – исключены).
В отчеты о финансовых результатах (для ПБУ 18/02):
• строка 2410 «Текущий налог на прибыль» – изменено на «Налог на прибыль»;
• исключены строки 2421, 2430 и 2450 (ПНО (ПНА) и изменение ОНО (ОНА));
• новые строки: 2411 «Текущий налог на прибыль»; 2412 «Отложенный налог на прибыль»; 2530 «Налог на прибыль операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
Упрощенная форма – название то же, но вместо текущего налога на прибыль и изменения ОНО (ОНА), отражаем текущий и отложенный налог на прибыль.
Применяется с отчетности за 2020 г., но если новый ПБУ 18/20 применяли в 2019 г., то новую форму нужно использовать (Письмо Минфина РФ от 27.12.2019 № 07-04-09/102563).
Изменения внесены Приказом Минфина РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-2/570», Приказом Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н.
В программах «1С» на данный момент при подготовке бухгалтерской отчетности по умолчанию установлена новая форма. Чтобы выбрать другой вариант формы, нужно переключить значение в выпадающем меню «Редакция формы». По необходимости в нем нужно сменить период: нажать на стрелки и снова вернуться назад. Тогда нужное окошко появится.
Как сдавать отчетность
Начиная с отчетности за 2019 г. отчетность сдается только в электронном виде по форматам, утвержденным Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570», через оператора ЭДО по ТКС. При подписании отчетности необходимо использовать усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП). В законодательстве про УКЭП не сказано, обычно она используется только для подписания счетов-фактур. Однако в Приказах ФНС есть такое требование к бухгалтерской отчетности.
Исключения для вышеназванных требований составляют субъекты малого предпринимательства. За 2019 г. они могут отчитываться на бумаге (в электронном виде – по желанию). Формы бумажной отчетности утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66. Все субъекты малого предпринимательства включены в реестр на сайте ФНС. Если вас нет в этом реестре – сдавать отчетность в бумажном виде нельзя. Но уже за 2020 г. субъекты малого предпринимательства также будут сдавать отчетность только в электронном виде (Приказ ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@, Приказ ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@).
Куда сдается отчетность
Начиная с отчетности за 2019 г. бухгалтерская отчетность сдается только в налоговый орган по месту нахождения.
Право сдавать отчетность в Центробанк РФ сохраняют те, кто ранее сдавал отчетность в ЦБ РФ. Теперь эти организации имеют право не сдавать отчетность в ИФНС и Росстат: ФНС сама передаст туда нужные сведения.
Религиозные организации не сдают отчетность за 2019 г. и далее.
В орган статистики по месту нахождения сдают организации, отчетность которых содержит гостайну, либо если этот случай установлен Правительством РФ.
Данные изменения внесены ФЗ от 28.11.2018 № 444-ФЗ (в Закон о бухучете), ФЗ от 28.11.2018 № 447-ФЗ (в ст. 23 НК РФ), Приказами ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.
Порядок представления бухотчетности
В течение одного рабочего дня с момента получения документов ИФНС отправляет организации квитанцию о приеме отчетности либо уведомление об отказе в приеме.
Основания для отказа в приеме:
1. Несоблюдение формата представления отчетности и заключения.
2. Отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) в отчетности и аудиторском заключении.
3. Представление отчетности не в тот налоговый орган.
При получении уведомления об отказе необходимо устранить ошибки и направить повторно. Не забудьте проверить отчетность через контрольные соотношения (они утверждены Письмом ФНС РФ от 31.07.2019 № БА-4-1/15052). Учтите, что для расчета контрольных соотношений показатели бухгалтерской отчетности нужно будет переводить в рубли.
Сроков на устранение недочетов в законодательстве нет. Известно, что, если в течение 10 дней с момента получения уведомления ошибки устранили – расчет считается представленным в тот же самый день. Можно позвонить в налоговую и уточнить, как исправить и в какие сроки. Также лучше сдать отчетность заранее и успеть внести исправления от налоговой, чем затягивать до крайнего срока.
Аудиторское заключение
Аудиторское заключение предоставляется в разных видах в зависимости от срока, когда оно было составлено. Если аудиторское заключение датировано до 31 марта, то оно представляется в формате PDF вместе с бухотчетностью.
Если заключение составлено после 31 марта, то его надо отправить в течение 10 рабочих дней со дня аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным, с применением формата документа, утвержденного Приказом ФНС РФ от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@.
В форме бухгалтерского баланса добавлена новая строка про аудит по организациям, которые подлежат обязательному аудиту. Эту строку заполняют все организации, даже те, кто не подлежит аудиту (письмо Минфина РФ от 27.08.2019 № 07-01-10/65692). Можно, но необязательно указать наименование аудиторской организации (Ф.И.О. индивидуального аудитора), а также ИНН, ОГРН (ОГРНИП). Изменения внесены в федеральные законы от 28.11.2018 № 444-ФЗ и от 26.07.2019 № 247-ФЗ («Закон о бухучете») Приказами ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570», от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@.
Продолжение в комментариях