Революционные поправки в НК
С 2023 года расчеты с бюджетом будут учитываться в совокупности всех платежей. По состоянию на 1 января ИФНС сформирует «входящее» сальдо единого налогового счета, а затем все ООО, ИП и физлица будут переведены на новую систему расчетов.
Новый механизм взаимодействия с бюджетом
На данный момент взаиморасчеты субъектов с бюджетом учитывают отдельно по каждому налогу и виду страхвзносов. Зачастую происходит так, что имеется переплата по одному налогу и недоимка по другому.
На основании действующих правил можно зачесть сумму переплаты в счет недоимки, в т.ч. по другим налогам или страхвзносам, или же в счет будущих платежей (ст. 78 НК). Имеется и иной вариант — подать в ИФНС заявление с просьбой возвратить излишне уплаченные суммы на счет организации, ИП или физлица (ст. 79 НК).
Важно! В 2022 году проводится эксперимент, по которому для ИП и компаний устанавливается особый порядок. Деньги от них поступают в бюджет одной суммой, т.е. ее не разбивают по видам на несколько платежей. Затем ИФНС сама распределяет их в счет уплаты налога, взноса, сбора. Эксперимент будет действовать до 31.12.2022 г.
С 2023 года будет применяться новый порядок — расчеты с бюджетом будут учитываться по совокупности всех платежей в бюджет. Этот порядок утвердили на постоянной основе для всех юрлиц, ИП и физлиц.
Будет применяться специальное понятие — «совокупная обязанность» (новая ред. п. 2 ст. 11 НК). Оно представляет собой сумму налогов, страхвзносов, сборов, штрафов, пени и процентов, которую налогоплательщик обязан заплатить. Однако есть исключения, согласно которым в эту сумму не включаются:
- НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих в РФ по найму (ст. 227.1 НК);
- госпошлина, по которой не выдали исполнительный документ.
Налогоплательщику не нужно платить по отдельности каждый налог. Можно просто осуществить единый налоговый платеж — ЕНП (новая ред. п. 1 ст. 58 НК). К нему будут прибавлены денежные средства, которые получены из бюджета, к примеру, при возмещении НДФЛ, возврате переплаты и т.д. Полный список сумм, не входящих в ЕНП, указан в п. 1 новой ст. 11.3 НК.
Учет по каждому налогоплательщику будет проводиться через его единый налоговый счет. На нем будет две величины — совокупная обязанность и ЕНП.
ИФНС сможет определить сальдо единого налогового счета:
- когда совокупная обязанность больше ЕНП, сальдо имеет отрицательное значение;
- когда совокупная обязанность меньше ЕНП, сальдо имеет положительное значение;
- когда совокупная обязанность равна ЕНП, сальдо имеет нулевое значение.
Важно! Налоговики обязаны по запросу налогоплательщика предоставлять справку, какое сальдо числится на его едином налоговом счете по состоянию на конкретную дату. Когда величина отрицательная, в справке указывается, по каким платежам имеется задолженность. Дополнительно можно запросить справку о том, какие именно суммы включены в ЕНП, а также справку об уплате налогов на конкретную дату (новая ред. пп. 10 п. 1 ст. 32 НК).