Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2019.
Анжелика Махно, старший бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ».
Приближается первый отчетный период с новой ставкой НДС. Можно столкнуться с новыми обстоятельствами, связанными с переходным периодом, поэтому ниже приведем отражение наиболее часто встречающихся ситуаций в связи с изменением ставки НДС на примере программы «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.
Примеры оформления документов с НДС в «1С»
Пример 1
Перечислен аванс поставщику в 2018 г. за товар, который получен в 2019 г.
В данной ситуации документооборот будет выглядеть следующим образом:
• Нужно создать списание с расчетного счета с видом операции «Оплата поставщику», например, 10.12.2018, а на основании создать счет-фактуру на аванс с датой также 10.12.2018. Так как в связи с увеличением налоговой ставки стоимость отгруженного товара оказалась больше, чем сумма перечисленного аванса поставщику, то возникает обязанность осуществить доплату.
• Создаем списание с расчетного счета, например, 10.01.2019, на разницу между старой и новой ценой товара, обязательно на основании нужно создать счет-фактуру на аванс и выбрать вид счета-фактуры «Корректировочный на аванс».
• Создаем документ «Поступление товара», например, на дату 11.01.2019, указав уже новую ставку НДС и регистрируем счет-фактуру. В книге покупок будет две записи: корректировочный счет-фактура на аванс и счет-фактура с поступления.
Пример 2
Получена предоплата от покупателя в 2018 г. за товар, который отгружен в 2019 г.
В программе необходимо будет сделать банковскую выписку с видом операции «Оплата от покупателя», например, 5.12.2018, и на основании выписать счет-фактуру, выданный на аванс. Далее необходимо отгрузить товар, например, 15.01.2019, создав документ «Реализация (акт, накладная)».
В этом документе ставку НДС уже указываем 20%, также необходимо обратить внимание, чтобы итоговая сумма не менялась. Для этого нужно отдельно рассчитать сумму и НДС, либо поставить «НДС в сумме» и указать итоговую сумму в поле «Сумма». И, конечно, зарегистрировать выданный счет-фактуру.
Пример 3
Товар отгружен в 2018 г., а оплата за него поступила в 2019 г.
Сначала создается документ отгрузки товара, например, 15.12.2018, и выписывается счет-фактура выданный. В январе 2019 г. необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Для этого создаем документ «Корректировка реализации» на основании документа отгрузки, где указываем измененные суммы с той же ставкой НДС, что и в исходном счете-фактуре от 15.12.2018. После этого отражаем факт поступившей оплаты от покупателя, создав банковскую выписку на поступление с видом операции «Оплата от покупателя» со ставкой НДС 18%.
Пример 4
Отгрузка товара произошла в 2018 г., но в 2019 г. товар частично вернули.
Как и в предыдущей ситуации создается документ по отгрузке товара покупателя, например, 20.12.2018, и выписывается счет-фактура. В январе 2019 г. покупатель решает, что необходимо вернуть часть полученного товара, так как тот оказался ненадлежащего качества. Для возврата товара от покупателя необходимо сделать документ «Корректировка реализации» (по согласованию сторон) на основании реализации от 20.12.2018 г., например, 07.01.2019, в этом документе необходимо уменьшить количество товара на количество возвращенного товара, сумму и т.д., а ставку НДС оставить без изменений, то есть 18%. И на основании этого документа выписать корректировочный счет-фактуру. Также нужно отразить факт оплаты от покупателя, например, 31.01.2019 со ставкой НДС 18%.
Декларация по НДС в «1С»
Для составления отчетности в «1С:Бухгалтерии 8», ред.3.0, достаточно ввести всю первичную документацию и воспользоваться помощником по учету НДС, который с недавнего времени стал называться «Отчетность по НДС». Он доступен из раздела «Отчеты», списка задач и закрытия месяца. Он подскажет последовательность выполнения регламентных операций по НДС.
Основные изменения законодательства по НДС
Изменения по входному НДС
С 1 января 2019 г. вступил в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ, согласно которому основная ставка НДС составляет 20%, а расчетные – 20/120 и 16,67%.
В 2019 году действуют следующие ставки:
• 0% (экспортные товары, перевозки за рубеж, перевозки по транспортировке нефти и нефтепродуктов);
• 10% (товары для питания (молочная, хлебобулочная продукция), товары для детей, медпрепараты, печатные изделия сферы культуры);
• 20% (прочие операции).
Закон изменил порядок распределения входного НДС, который связан с продажами, освобожденными от НДС: правило 5% теперь применяется только к косвенным расходам. НДС на товары (работы, услуги) и имущественные права, приобретенные с целью совершения сделок, не облагаемых НДС, с начала текущего года не может быть заявлен в качестве входного кредита, а должен быть включен в стоимость приобретения товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Такие поправки ставят налогоплательщиков в невыгодное положение, ведь теперь необходимо учитывать вводимый НДС отдельно, независимо от объема операций, не облагаемых НДС.
Продолжение в комментариях