Вложений: 9
Как минимизировать налоговые риски по НДС
НДС является одним из самых сложных и «доходных» для государства налогов. В 2016 г. он принес в бюджет 58,5 млрд руб., уступив только налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на прибыль. Но первые два по сравнению с 2015 г. уменьшили приток в бюджет на 11% и 6% соответственно, тогда как поступления по НДС приросли на 12%. Это объясняет пристальное внимание государства ко всему, что связано с этим налогом – и поэтому мы даем рекомендации, как избежать отказа в налоговом вычете или других неприятных последствий, связанных с НДС.
Надежда Игнатьева, старший бухгалтер отдела бухгалтерского учёта компании «ГЭНДАЛЬФ»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2017
Риски, связанные с контрагентами
Риск совершить ошибку или же просто стать жертвой недобросовестных налогоплательщиков велик, и ниже будут рассмотрены способы, которые позволят избежать ошибок в учете и не попасть в сети мошенников.
В базе «1С» есть возможности, которые позволяют проконтролировать контрагентов и документооборот по НДС. Примеры приводятся из базы на платформе «1С:Предприятие 8.3», конфигурация: «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.
Постановление Президиума ВАС РФ № 12210/07 от 12.02.2008, гласит, что если организация или ИП не проявили должной осмотрительности при выборе контрагента, то они лишаются возможности на налоговый вычет или льготу. С помощью сервиса «1С:Контрагент» вы можете просмотреть «Досье контрагента» и получить сведения, которые позволят оценить благонадежность тех компаний, с которыми вы собираетесь заключить сделку.
Ниже приведен пример сведений, получаемых при проверке контрагента этим сервисом. Полученная информация позволит нам не запрашивать отдельно отчетность за последние периоды, чтобы убедиться, что имеем дело не с фирмой-однодневкой. Покупателю это даст уверенность в том, что НДС, который вы приняли к вычету, будет подтвержден со стороны продавца.
Вложение 683
Вложение 684
Если же по каким-либо причинам вы не можете воспользоваться этим сервисом, то запросите у контрагента отчетность по НДС за последние 2 года, или же за период действия (контрагент «младше двух лет»).
Превышение размера вычетов
Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», если ваши налоговые вычеты по НДС в течение нескольких кварталов превысили 89%, то вас вызовут на комиссию для дачи пояснений.
Проверить размер вычетов можно при помощи отчета «Оценка риска налоговой проверки». В таблице 1 приведен пример расчета доли налоговых вычетов по НДС, превышающий 89%.
Вложение 685
Вложение 686
Таблица 1. Расчет доли налоговых вычетов
Вложение 687
Если вам поступило требование явиться для дачи пояснений в ИФНС, то следует проанализировать ситуацию – почему возникли такие вычеты, чтобы дать аргументированные ответы. Также нужно запланировать мероприятия по устранению этой ситуации (если это возможно).
Приведем некоторые причины высоких налоговых вычетов:
• массовая закупка товара в конце налогового периода – организация/ИП узнали о том, что в следующем квартале существенно поднимутся цены на требуемую продукцию и решили произвести заблаговременную закупку;
• сезонность работ: например, вы сдаете домики для летнего отдыха. Зимой, когда прибыли нет, вы будете нести траты на поддержание имущества в должном состоянии;
• высокая конкуренция принуждает вас делать низкую наценку на реализуемый товар;
• также установить низкую наценку вас могут обязать условия контракта с поставщиком (если вы занимаетесь перепродажей);
• фирма вновь создана или вы выпустили новый товар – доход от него некоторое время не будет превышать затрат на его покупку/производство и текущих затрат.
Все эти пункты для ИФНС должны быть подтверждены документально. Если вы только открылись или выпустили новый товар, то можете предъявить списки сотрудников, принятых на должности продавцов, в подтверждение того, что вы стараетесь как можно быстрее окупить понесенные расходы, и, соответственно, уменьшить вычеты.
Продолжение внизу