Как перераспределить налоговую нагрузку в группе компаний через страхование
В чем экономия: Налог на прибыль
На чем основана идея: Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № ВАС-16805/12, пункт 1 статьи 929 ГК РФ
Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.05.13 № ВАС-16805/12 легализовал очередную страховую схему оптимизации налога на прибыль в группе компаний. Судьи решили, что налоговые расходы по страхованию имущества может нести не только собственник, но и перевозчик. Причем эти выводы можно распространить на любую компанию, которая несет имущественную ответственность. В этом случае, следуя логике высших арбитров, у такого лица существует заинтересованность в его сохранности. Ведь гражданское законодательство не ограничивает круг страхователей лишь собственниками.
На практике такая ситуация выгодна компаниям на спецрежиме, у которых нет права учитывать какие-либо расходы. А также перманентно убыточным компаниям. Всем им выгодно передать собственные расходы дружественным компаниям, которые смогут их учесть для целей налогообложения прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 263 НК РФ). Например, с продавца, не учитывающего расходы (или для которого они не принципиальны), на владельца склада, где хранятся товары. Или на перевозчика. Это позволит перераспределить налоговую нагрузку.
Идеей поделился Николай Кривич,
налоговый консультант
***************************
Оценка безопасности идеи
чиновник
Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
«Право перевозчика, хранителя имущества нести расходы по его страхованию не регулируется налоговым законодательством. И такие расходы принимаются для целей налогообложения прибыли без проблем, если договором предусмотрено страхование имущества ответственным лицом».
эксперт
Ольга Альшанцева, эксперт-методолог:
«Довольно рискованно брать на себя расходы другой компании, хотя бы и при наличии весомых обоснований. Необходимо заручиться поддержкой своих юристов. Если они не готовы к спору, то либо откажите своему контрагенту в просьбе, либо не уменьшайте налоговую базу на такие расходы».
практик
Надежда Полетаева, главный бухгалтер:
«Некоторым компаниям очень выгодно передоверить свои расходы. Объясняется это тем, что не х отят убыток увеличивать, из-за этого могут вызвать в ИФНС на убыточную комиссию или затребовать пояснения. Это лишний раз отвлекает от основной работы, а время у бухгалтера — всегда деньги».