НДС с процентов по займу
Показано с 1 по 4 из 4

Тема: НДС с процентов по займу

  1. #1
    Главный бухгалтер Аватар для Arianna
    Регистрация
    07.07.2012
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    122

    Сообщение НДС с процентов по займу

    Добрый день! Мы выдали займ под 7% годовых другой компании. Подскажите, пожалуйста, нужно ли начислять НДС на начисленные проценты по займу? Спасибо!

  2. # ADS
    Главный бухгалтер
    Регистрация
    07.11.2013
    Адрес
    Advertising world
    Сообщений
    1320
     

  3. #2
    Главный бухгалтер Аватар для Август
    Регистрация
    10.06.2012
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    114

    Сообщение Re: НДС с процентов по займу

    Arianna, НДС начислять на начисленные проценты по займу не нужно, но счета-фактуры нужно выставить с отметкой "Без НДС".

  4. #3
    Главный бухгалтер Аватар для Август
    Регистрация
    10.06.2012
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    114

    Сообщение Re: НДС с процентов по займу

    Эта статья показалась мне подходящей. Она датирована февралём 2012 г. и является актуальной на сегодняшний день.

    Нужны ли счета-фактуры на проценты по займам

    Занять деньги можно не только в банке. Одна компания другой тоже может выдать денежный заем. При этом ни сумма займа, ни сумма начисленных по нему процентов не будут облагаться НДС. Но если сам заем не признается объектом обложения НДС, то проценты, при буквальном прочтении НК, в число объектов входят, просто относятся к освобождаемым от налогообложения. Значит, на сумму процентов по займу нужно выставлять заемщику счет-фактуру с отметкой на документе "Без НДС". А если вы выставлять их не будете, то у налоговиков появится повод привлечь вас к ответственности и наложить штраф за отсутствие счетов-фактур в размере 10 тыс. или 30 тыс. руб.

    Конечно, в такой ситуации проще счета-фактуры выставлять. Но если вы уже попались на их отсутствии, то штраф можно попытаться оспорить. Сейчас объясним как.

    Заём и проценты: что является объектом обложения НДС

    Начнем с того, что объектом по НДС является реализация товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав. А вот передача денег от заимодавца заемщику - не объект обложения НДС. С этим согласен и Минфин. Поэтому в общем-то можно говорить о том, что и передача процентов (тех же денег) от заемщика заимодавцу тоже не должна быть объектом по НДС.

    Каково мнение Минфина

    У Минфина же несколько другая позиция. В ведомстве считают, что предоставление займа - услуга, а сумма начисленных по нему процентов - стоимость этой услуги. И на стоимость этой услуги (сумму процентов) нужно выставлять счет-фактуру и регистрировать его в книге продаж. Кстати, то, что предоставление займа - услуга, Минфин говорил и ранее. Но можно ли назвать заем услугой?

    По НК услуга для целей налогообложения - это определенная деятельность, результат которой потребляется в процессе ведения этой деятельности. То есть лицо, которое оказывает услугу, должно совершить какие-то действия. Но по договору займа заимодавец просто передает заемщику определенную сумму, после чего у последнего появляется долговое обязательство. А проценты по займу - это плата за пользование деньгами. То есть никаких услуг никто никому не оказывает.

    Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ведения этой деятельности.

    По ГК возмездное оказание услуг и заем - тоже разные вещи. Конечно, при наличии своего определения услуги в НК "мнение" Гражданского кодекса для целей налогообложения - не указ. Но ссылаясь на положения ГК, ВАС, а вслед за ним и федеральные арбитражные суды высказали мнение, что предоставление займа не обладает признаками услуги для целей налогообложения. Правда, в контексте налога на прибыль. Но определение услуги в НК только одно. Выходит, что называть заем услугой неправильно.

    Достаточно ли доказать, что заем - не услуга

    Да, вы сможете доказать, что заем - не услуга. Но налоговики могут возразить вам, приведя, например, такой аргумент: аренда под определение услуги по НК не подпадает, но при этом она является объектом обложения НДС. На что вы можете им ответить, что при аренде передается имущественное право - право пользования вещью. А передача имущественных прав - это самостоятельный объект обложения НДС.

    При займе же деньги передаются не в пользование, а в собственность. То есть происходит их реализация, которая не является объектом обложения НДС в силу прямого указания НК. Следовательно, нет повода и выставлять счет-фактуру.

    В судах конкретно о выставлении счетов-фактур на проценты по займам практически не спорят. Есть только одно судебное решение, где рассматривался именно такой вопрос. Тогда суд пришел к выводу, что счет-фактуру на сумму процентов составлять не надо, и мотивировал это уже знакомым аргументом: выдача займа не есть услуга для целей налогообложения. Но если вам придется участвовать в споре по этому поводу, то лучше все-таки ссылаться на то, что выплата процентов по займу не является объектом обложения НДС (а не на то, что заем - не услуга).

    К сожалению, исправить ситуацию, чтобы избежать споров по рассмотренному вопросу, может только законодатель. До тех пор, если вы не готовы спорить с контролерами, выставляйте заимодавцу счета-фактуры на проценты. На налоговые обязательства по НДС это не повлияет.

  5. #4
    Главный бухгалтер Аватар для Arianna
    Регистрация
    07.07.2012
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    122

    По умолчанию Re: НДС с процентов по займу

    Август, понятно, спасибо! Получается начислять НДС на начисленные проценты по займу не нужно.

Похожие темы

  1. Период начисления процентов по займу
    от Svetlana в разделе Юридические вопросы
    Ответов: 6
    Последнее сообщение: 30.06.2017, 11:10
  2. Материальная выгода по беспроцентному займу не увеличивает базу по налогу на прибыль
    от Любознательная в разделе Общая система налогообложения (ОСНО)
    Ответов: 0
    Последнее сообщение: 18.06.2015, 10:33
  3. Возврат займа и начисленных процентов физлицу
    от Ирина в разделе Общая система налогообложения (ОСНО)
    Ответов: 1
    Последнее сообщение: 25.09.2014, 17:18
  4. Налоговый учёт процентов по займам в валюте
    от Лина в разделе Валюта, экспорт, импорт
    Ответов: 1
    Последнее сообщение: 20.04.2014, 17:32
  5. Может ли бухгалтер подписывать расчёт процентов по займу и акт сверки
    от Август в разделе Общая система налогообложения (ОСНО)
    Ответов: 2
    Последнее сообщение: 21.11.2012, 20:31