Изменения НДПИ с 2013 г.

[Ирина]

Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)

Федеральный закон от 21.07.2011 № 258-ФЗ,
Федеральный закон от 28.11.2011 № 338-ФЗ,
Федеральный закон от 29.11.2012 № 204-ФЗ,
Федеральный закон от 29.12.2012 № 278-ФЗ

1. С 1 января 2013 г. применяется нулевая ставка НДПИ
при добыче кондиционных руд олова на участках недр,
расположенных в Дальневосточном федеральном округе

В отношении добычи кондиционных руд олова на участках недр, которые полностью или частично расположены на территории Дальневосточного федерального округа, введена нулевая ставка НДПИ (подп. 17 п. 1 ст. 342 НК РФ). Согласно установленным правилам эта ставка применяется в период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2017 г. включительно.

2. Увеличены некоторые ставки НДПИ

С 1 января 2013 г. при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной применяется ставка НДПИ 470 руб. за 1 т (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ). В период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно в этом случае действовала ставка 446 руб. за 1 т. Напомним, что указанная ставка корректируется с помощью специальных коэффициентов: Кц, Кв и Кз (п. п. 3, 4, 5 ст. 342 НК РФ).

Также увеличилась ставка НДПИ, применяемая при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья, с 556 до 590 руб. за 1 т. Эта ставка действует в период с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно.

Изменилась и ставка НДПИ, применяемая при добыче из всех видов месторождений углеводородного сырья газа горючего природного. С 1 января 2013 г. она составляет 582 руб. за 1000 куб. м газа (подп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ) вместо 509 руб. (с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно). При этом в 2013 г. налогоплательщики, не являющиеся собственниками объектов Единой системы газоснабжения либо организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники названных объектов (если суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов), к установленной ставке применяют коэффициент 0,455.

Однако с 1 июля по 31 декабря 2013 г. включительно ставка НДПИ в отношении добычи газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья увеличится до 622 руб. за 1000 куб. м газа, а также изменится и коэффициент для указанных налогоплательщиков. Он будет составлять 0,646.

3. Установлен порядок определения налоговой базы и порядок
исчисления НДПИ в отношении добытого газового конденсата

С 1 января 2013 г. в силу п. 2 ст. 338 НК РФ налоговая база при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Сумма налога согласно п. 1 ст. 343 НК РФ в данном случае исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Действие этих положений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г. (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2012 N 204-ФЗ).

Напомним, что до 1 января 2012 г. ставка НДПИ в отношении газового конденсата составляла 17,5 процента, а с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно налогообложение добычи газового конденсата производилось исходя из ставки 556 руб. за 1 т полезного ископаемого (подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ). При таком размере ставки база по НДПИ должна была бы определяться как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении, а сумма налога - как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Однако порядок определения налоговой базы и порядок исчисления налога с 1 января 2012 г. изменены не были. Минфин России разъяснял, что до внесения соответствующих поправок при исчислении НДПИ налоговая база в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытого полезного ископаемого (Письмо от 31.05.2012 N 03-06-05-01/66 направлено Письмом ФНС России от 07.06.2012 N ЕД-4-3/9412@).

4. Метан угольных пластов НДПИ не облагается

Одним из видов добытого полезного ископаемого является углеводородное сырье, к которому относится метан угольных пластов (подп. 3 п. 2 ст. 337 НК РФ). В силу подп. 6 п. 2 ст. 336 НК РФ метан угольных пластов не признается объектом обложения НДПИ.

Выводы:

1. Добыча кондиционных руд олова на участках недр, которые полностью или частично расположены на территории Дальневосточного федерального округа, облагается НДПИ по нулевой ставке (подп. 17 п. 1 ст. 342 НК РФ).

2. При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной применяется ставка НДПИ 470 руб. за 1 т. Эта ставка, как и прежде, умножается на специальные коэффициенты (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).

3. При добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья применяется ставка 590 руб. за 1 т (подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ).

4. Добыча из всех видов месторождений углеводородного сырья газа горючего природного облагается НДПИ по ставке 582 руб. за 1000 куб. м газа (подп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ).

5. Налоговая база при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (п. 2 ст. 338 НК РФ). Сумма налога в данном случае исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы (п. 1 ст. 343 НК РФ).

6. Метан угольных пластов не признается объектом обложения НДПИ (п. 2 ст. 336 НК РФ).

Консультант Плюс