Изменения налога на прибыль с 2013 г.
Показано с 1 по 3 из 3

Тема: Изменения налога на прибыль с 2013 г.

  1. #1
    Главный бухгалтер Аватар для Arianna
    Регистрация
    07.07.2012
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    122

    Восклицание Изменения налога на прибыль с 2013 г.

    Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

    Федеральный закон от 02.10.2012 № 161-ФЗ,
    Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ,
    Федеральный закон от 25.12.2012 № 271-ФЗ,
    Федеральный закон от 29.12.2012 № 282-ФЗ

    1. Скорректирован порядок определения остаточной стоимости
    основного средства, по которому была применена
    амортизационная премия


    Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ). С 1 января 2013 г. п. 1 ст. 257 НК РФ предусмотрен особый порядок расчета остаточной стоимости основного средства, в отношении которого налогоплательщик ранее применил амортизационную премию. Вместо показателя "первоначальная стоимость" следует использовать показатель стоимости, по которой этот объект включен в амортизационную группу (подгруппу), т.е. величину, равную разнице между первоначальной стоимостью и учтенной в расходах амортизационной премией (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).

    Таким образом, остаточная стоимость в данном случае рассчитывается по формуле:

    ОС = (ПС - АП) - АО x n,
    где
    ОС - остаточная стоимость основного средства,
    ПС - первоначальная стоимость основного средства,
    АП - амортизационная премия,
    АО - сумма ежемесячных амортизационных отчислений,
    n - количество месяцев эксплуатации основного средства.

    До 1 января 2013 г. Налоговый кодекс РФ не содержал особого порядка определения остаточной стоимости основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия. Это обстоятельство являлось причиной споров, связанных с определением остаточной стоимости основного средства при реализации его ранее пяти лет с моменты ввода в эксплуатацию. Напомним, что в последних разъяснениях Минфина России указывалось, что остаточная стоимость основного средства определяется как его первоначальная стоимость за минусом амортизационной премии и суммы начисленной за период эксплуатации амортизации (Письма от 09.10.2012 № 03-03-06/1/527, от 27.08.2012 № 03-03-06/1/425, от 10.08.2012 № 03-03-06/1/404, от 27.07.2012 № 03-03-06/1/367, от 11.11.2011 № 03-03-06/1/737).

    2. Правило о восстановлении амортизационной премии
    применяется только при реализации основного средства
    взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода
    указанного средства в эксплуатацию


    Требование о восстановлении амортизационной премии при реализации объекта, в отношении которого данная премия применялась, в пределах пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию с 1 января 2013 г. действует, только если объект продается лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ). В других случаях восстанавливать амортизационную премию не нужно.

    Кроме того, в абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ теперь прямо указано, что восстановленные суммы амортизационной премии учитываются во внереализационных доходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация. Отметим, что ранее Налоговый кодекс РФ не содержал подобного уточнения. Поэтому у налогоплательщиков возникал вопрос, когда восстанавливается амортизационная премия: в периоде ее применения или в периоде реализации основного средства. Минфин России разъяснял, что сумма восстановленной амортизационной премии должна включаться в доходы того периода, в котором осуществлена реализация (Письма от 28.09.2012 № 03-03-06/1/510, от 22.06.2011 № 03-03-06/2/102, от 04.02.2011 № 03-03-06/1/61).

    Особое внимание следует обратить на расчет остаточной стоимости объекта, к которому применялась амортизационная премия и который продается взаимозависимому лицу.

    Согласно общему порядку, установленному в п. 1 ст. 257 НК РФ, в данном случае вместо показателя первоначальной стоимости используется стоимость, по которой объекты были включены в амортизационные группы (подгруппы). То есть значение показателя равно разнице первоначальной стоимости и амортизационной премии (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).

    С 1 января 2013 г. в подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ появился новый абзац, которым предусмотрено, что при реализации взаимозависимому лицу основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия, до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию остаточная стоимость такого объекта увеличивается на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходов в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ. Иными словами, к сумме остаточной стоимости нужно прибавить сумму восстановленной амортизационной премии. Тем самым уменьшится финансовый результат от реализации основного средства. Таким образом, восстановление амортизационной премии в доходах нивелируется увеличением остаточной стоимости продаваемого объекта. В итоге сумма налога с дохода от реализации основного средства в рассматриваемом случае будет одинаковая независимо от того, продается этот объект взаимозависимому лицу или нет.

    Покажем это на примере. Предположим, что первоначальная стоимость основного средства равна 120 000 руб. К нему была применена амортизационная премия в размере 30 процентов первоначальной стоимости (36 000 руб.). Допустим, что объект продается за 70 000 руб. спустя три года с момента ввода его в эксплуатацию. За время эксплуатации сумма амортизационных начислений составила 50 400 руб. Таким образом, в данном случае остаточная стоимость основного средства равна:

    (120 000 - 36 000) - 50 400 = 33 600 руб.

    Это значение остаточной стоимости используется налогоплательщиком при определении выручки от реализации амортизируемого имущества независимо от того, является покупатель взаимозависимым лицом или нет.

    Теперь определим сумму налога на прибыль по данной операции для случая, когда основное средство продается не взаимозависимому лицу:

    70 000 - 33 600 = 36 400 x 20% = 7 280 руб.

    Если же объект продается взаимозависимому лицу, то налогоплательщик обязан восстановить в доходах периода реализации 36 000 руб. (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ), т.е. с этой суммы он перечислит в бюджет 7 200 руб. (36 000 x 20%). При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ остаточную стоимость продаваемого объекта нужно увеличить на восстановленную амортизационную премию, тогда выручка от реализации основного средства составит:

    70 000 - (33 600 + 36 000) = 400 руб.

    Налог на прибыль, соответственно, равен 80 руб. (400 x 20%).

    В итоге при продаже основного средства взаимозависимому лицу налогоплательщик исчислит налог на прибыль в размере 7 200 руб. (с суммы восстановленной амортизационной премии) и 80 руб. (с выручки от реализации), что составляет 7 280 руб. и равно сумме, которая была бы уплачена при реализации основного средства лицу, не являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком.

    В заключение отметим, что согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2012 № 206-ФЗ положения п. 9 ст. 258 и п. 1 ст. 268 НК РФ применяются при реализации основных средств начиная с 1 января 2013 г.

    3. Дата начала начисления амортизации по основным
    средствам, права на которые подлежат государственной
    регистрации, определяется в общем порядке


    С 1 января 2013 г. утратил силу п. 11 ст. 258 НК РФ, в соответствии с которым основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в силу законодательства РФ, включались в состав соответствующей амортизационной группы с момента подтверждения факта подачи документов на регистрацию прав. Поэтому теперь дата начала амортизации любых объектов амортизируемого имущества определяется в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

    Напомним, что основываясь на п. 11 ст. 258 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2013 г.), Минфин России долгое время разъяснял, что для начала начисления амортизации по основному средству, права на которое подлежат госрегистрации, необходимо выполнение двух условий: включение данного объекта в амортизационную группу (при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию прав) и его ввод в эксплуатацию (Письма от 17.08.2012 № 03-03-06/1/421, от 08.06.2012 № 03-05-05-01/31, от 04.03.2011 № 03-03-06/1/116, от 27.08.2010 № 03-03-06/1/570, от 07.12.2009 № 03-03-06/2/231). Некоторые арбитражные суды с таким выводом соглашались (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 31.05.2011 № А06-4719/2010). Другие признавали, что начисление амортизации производится 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект введен в эксплуатацию, и эта дата не связана с моментом подачи документов на госрегистрацию объектов либо с датой включения их в амортизационную группу (см. Постановления ФАС Московского округа от 07.08.2012 № А40-87766/11-90-383, ФАС Волго-Вятского округа от 03.03.2011 № А28-93/2010).

    В связи с внесением в ст. 258 НК РФ поправок дата госрегистрации на начало амортизации не влияет.

    4. Уточнены основания для признания в целях налога
    на прибыль задолженности безнадежным долгом


    В соответствии с дополнениями в п. 2 ст. 266 НК РФ с 1 января 2013 г. безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Это правило применяется, если взыскателю возвращается исполнительный документ по следующим основаниям:

    • невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
    • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию такого имущества оказались безрезультатными.

    Следует отметить, что только последние несколько лет финансовое ведомство стало соглашаться с признанием в подобных случаях долга безнадежным (см., например, Письма Минфина России от 03.08.2012 № 03-03-06/1/383, от 03.05.2012 № 03-03-06/1/221, от 22.03.2012 № 03-03-06/1/145, от 19.08.2011 № 03-03-06/2/131, от 16.06.2011 № 03-03-06/1/352). Однако ранее Минфин России настаивал на противоположном выводе: акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания и постановление об окончании исполнительного производства не являются основанием для признания суммы дебиторской задолженности безнадежной (Письма от 28.03.2008 № 03-03-06/4/18, от 17.03.2008 № 03-03-06/1/184). У арбитражных судов не было единой точки зрения по данному вопросу (подробнее см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль).

    5. Предельная величина для признания в расходах процентов
    по долговым обязательствам осталась прежней


    Проценты по долговым обязательствам для целей налога на прибыль нормируются. Согласно п. 1.1 ст. 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, учитываемых в расходах, с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. включительно принималась равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях или в 0,8 раза - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Действие указанных лимитов продлено на весь 2013 г. (изменение в п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

    6. Уточнен порядок учета доходов от реализации
    недвижимого имущества


    В новом абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ закреплено, что доход от реализации недвижимого имущества признается для целей налога на прибыль на дату передачи недвижимости приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче.

    Напомним, что до 1 января 2013 г. момент признания выручки от реализации недвижимого имущества вызывал большое количество споров. Даже у финансового ведомства не было единой точки зрения. Так, в Письме от 07.09.2012 № 03-03-06/2/100 Минфин России указывал, что налоговую базу по данной операции следует определять на дату составления акта приемки-передачи основных средств независимо от даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Согласно другим разъяснениям обязанность по уплате налога на прибыль возникает с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приемки-передачи основных средств и подачи документов на госрегистрацию (Письма Минфина России от 07.02.2011 № 03-03-06/1/78, от 28.04.2010 № 03-03-06/1/301). Однако Президиум ВАС РФ отметил, что момент перехода права собственности на объект недвижимости связан с моментом государственной регистрации прав, поэтому доход от продажи недвижимости нужно признавать именно на дату такой регистрации (Постановление от 08.11.2011 № 15726/10).

    После 1 января 2013 г. подобные споры прекратятся, поскольку момент признания доходов от реализации недвижимости прямо определен в абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ и он не зависит от даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

    7. Уточнен порядок учета расходов
    на мобилизационную подготовку


    В соответствии с подп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2013 г.) во внереализационные расходы включались затраты на проведение работ по мобилизационной подготовке, не подлежащие компенсации из бюджета. Применение данной нормы на практике порождало большое количество споров между контролирующими органами и налогоплательщиками, в частности, из-за учета затрат капитального характера в отношении основных средств, относящихся к мобилизационным мощностям. Особого порядка признания таких расходов в гл. 25 НК РФ не содержалось.

    Минфин России в Письме от 25.10.2005 № 03-03-04/1/291 указывал, что затраты на приобретение и установку нового оборудования, необходимого для выполнения мобилизационного задания, не могут быть учтены в составе расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке. Приобретенное оборудование подлежит амортизации. Во внереализационных расходах при этом можно учесть не подлежащие компенсации из бюджета затраты на содержание указанного оборудования. Однако недавно финансовое ведомство разъяснило: если организация в рамках проведения работ по мобилизационной подготовке приобретает (создает) объекты основных средств, то амортизация по таким объектам не начисляется (Письмо Минфина России от 26.09.2012 № 03-03-10/115).

    Арбитражные суды вставали на сторону налогоплательщиков, признавая правомерность единовременного отнесения к расходам затрат на приобретение основных средств, а также модернизацию или реконструкцию существующих объектов, производимых в рамках мобилизационных заданий. См., например, Постановления ФАС Московского округа от 09.11.2011 № А40-11990/11-115-39, ФАС Северо-Западного округа от 08.05.2008 № А66-7761/2006 (Определением ВАС РФ от 17.09.2008 № 11194/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Северо-Кавказского округа от 28.11.2007 № А53-26/2007-С5-19 (Определением ВАС РФ от 24.03.2008 № 3503/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). ФАС Московского округа в Постановлении от 16.07.2010 № А40-106951/09-115-638 (Определением ВАС РФ от 21.01.2011 № ВАС-14824/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) отметил, что подп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержит разделения работ по мобилизационной подготовке по признаку их капитального характера. Указанная норма является специальной по отношению к другим положениям гл. 25 НК РФ.

    С 1 января 2013 г. споры такого рода прекратятся в связи с внесением уточнений в подп. 17 п. 1 ст. 265 и п. 1 ст. 256 НК РФ. Теперь установлено, что приобретенное (созданное) имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, амортизируется в общем порядке (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ). Кроме того, на основании подп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ нельзя единовременно признавать расходы на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение объектов, относящихся к мобилизационным мощностям. Такие капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основных средств и также списываются через механизм амортизации.

    Следует отметить: из подп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ исчезло уточнение, что расходы на работы по мобилизационной подготовке учитываются только в части, не подлежащей компенсации из бюджета.

    8. Учёт убытков, полученных от использования имущества,
    переданного в доверительное управление


    В ст. 276 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом. В п. 4.1 указанной статьи установлен порядок учета убытков, полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление. С 1 января 2013 г. в данной норме уточнено, что указанные убытки не учитываются для целей налога на прибыль ни учредителем, ни выгодоприобретателем (если по условиям договора учредитель управления не является выгодоприобретателем).

    Соответственно, если по условиям договора доверительного управления выгодоприобретатель и учредитель управления - одно и то же лицо, то налоговую базу он определяет согласно п. 3 ст. 276 НК РФ, в силу которого расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, признаются расходами, связанными с производством или внереализационными расходами. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, приравниваются к внереализационным расходам (п. 2 ст. 265 НК РФ).

    Напомним, что до 1 января 2013 г. убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, является ли учредитель управления выгодоприобретателем. Такое изменение было внесено с 1 января 2011 г., а до этого учредитель доверительного управления, который одновременно являлся выгодоприобретателем, мог учитывать убытки в целях налогообложения (п. 3 ст. 276 НК РФ). Такие разъяснения давал и Минфин России (Письмо от 19.08.2009 № 03-03-06/2/156).

    9. Нулевая ставка налога на прибыль применяется
    сельхозтоваропроизводител ями на постоянной основе


    С 1 января 2013 г. нулевую ставку налога на прибыль вправе применять на постоянной основе сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственные организации, которые соответствуют условиям, предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, и деятельность которых не облагается ЕСХН (п. 1.3 ст. 284 НК РФ). Указанная льгота установлена для деятельности, связанной с реализацией произведенной, а также произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции.

    Напомним, что в соответствии со ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ нулевую ставку налога на прибыль такие налогоплательщики могли применять до конца 2012 г. Впоследствии планировалось применение ставки в размере 18 процентов. Однако с 1 января 2013 г. данная норма не действует (п. п. 1 - 5, 7, 9 ст. 2 Федерального закона от 02.10.2012 № 161-ФЗ).

    10. Особенности обложения налогом на прибыль доходов
    по эмиссионным ценным бумагам с обязательным
    централизованным хранением


    Депозитарий, ведущий учет прав на эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода по таким ценным бумагам иностранным организациям (п. 1 ст. 310 НК РФ). Данное правило применяется в отношении тех ценных бумаг, выпуски которых прошли госрегистрацию или выпускам которых был присвоен идентификационный номер после 1 января 2012 г.

    Федеральным законом от 29.12.2012 № 282-ФЗ, отдельные положения которого вступили в силу 30 декабря 2012 г., установлены особенности обложения налогом на прибыль доходов в денежной форме по указанным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, а также по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением (независимо от даты регистрации их выпуска), которые учитываются на следующих счетах:

    • счет депо иностранного номинального держателя;
    • счет депо иностранного уполномоченного держателя;
    • счет депо депозитарных программ.

    Депозитарий, в котором открыты указанные счета, согласно новым правилам должен исполнять обязанности агента по налогу на прибыль с учетом особенностей, которые установлены новой ст. 310.1 НК РФ. Согласно п. 1 данной статьи налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить налог на прибыль в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и международными договорами об избежании двойного налогообложения, которые применяются для соответствующего вида дохода (проценты, дивиденды). При этом подтверждение местонахождения иностранной организации в государстве, с которым заключен соответствующий договор, представлять не требуется (новый абз. 3 п. 1 ст. 312 НК РФ).

    Депозитарий вправе применить ставку налога на прибыль, установленную для соответствующего вида дохода, только в том случае, если иностранная организация, которой выплачивается доход (номинальный держатель, уполномоченный держатель или лицо, которому депозитарий открыл счет депо депозитарных программ), предоставила ему, в частности, информацию об организациях, осуществляющих права по ценным бумагам. Данная информация предоставляется не позднее трех рабочих дней со дня раскрытия информации о передаче депонентам выплат по ценным бумагам (п. 8 ст. 310.1 НК РФ). Если такая информация не будет предоставлена, то депозитарий обязан будет исчислить налог на прибыль по ставке, установленной абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ (п. 7 ст. 310.1 НК РФ). Следует отметить, что данным абзацем предусмотрена ставка НДФЛ в отношении доходов физических лиц - нерезидентов РФ, равная 30 процентам.

    Пунктами 2, 3, 4 ст. 310.1 НК РФ установлено, на основании какой информации депозитарий исчисляет сумму налога. Вид информации зависит от того, на каком счете депо учитываются ценные бумаги:

    • счет депо иностранного номинального держателя (п. 2 ст. 310.1 НК РФ);
    • счет депо депозитарных программ (п. 3 ст. 310.1 НК РФ);
    • счет депо иностранного уполномоченного держателя (п. 4 ст. 310.1 НК РФ).

    В п. 5 ст. 310.1 НК РФ конкретизировано, какие именно сведения должны сообщаться об организациях. Это, например, следующая информация:

    • полное наименование организации;
    • наименование государства, резидентом которого является организация;
    • основания применения льгот в отношении налогообложения доходов по ценным бумагам;
    • количество ценных бумаг российской организации;
    • количество ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права в отношении ценных бумаг российской организации.

    Кроме того, абз. 5 - 7 п. 2 ст. 312 НК РФ установлен перечень документов, которые необходимо представить в налоговый орган для возврата налога, излишне удержанного депозитарием. В частности, в него включены документы депозитария, подтверждающие владение налогоплательщиком ценными бумагами, по которым был выплачен доход, а также документы, подтверждающие сумму дохода.

    11. Уточнено, какие средства на финансирование проведения
    капремонта в многоквартирных домах
    относятся к средствам целевого финансирования,
    не учитываемым в доходах


    В Жилищный кодекс РФ внесены изменения, направленные на создание устойчивых механизмов финансирования расходов, которые связаны с проведением капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов. Для этого согласно ч. 2 ст. 154 ЖК РФ в состав платы собственников за жилое помещение и коммунальные услуги включается обязательный ежемесячный взнос на капитальный ремонт. Устанавливать минимальный размер такого взноса уполномочен субъект РФ в соответствии с методическими рекомендациями, которые должен утвердить уполномоченный Правительством РФ федеральный орган исполнительной власти (п. 8.2 ст. 13, ч. 8.1 ст. 156 ЖК РФ). При этом собственники могут принять решение об установлении взноса в повышенном размере (ч. 8.2 ст. 156 ЖК РФ).

    Суммы взносов, проценты за просрочку их уплаты собственниками помещений, а также проценты, начисленные банком за пользование находящимися на специальном счете средствами, образуют фонд капитального ремонта (ч. 1 ст. 170 ЖК РФ). Собственники помещений вправе выбрать один из способов формирования такого фонда: они могут перечислять взносы на капремонт на специальный счет либо на счет регионального оператора (ч. 3 ст. 170 ЖК РФ). Владельцем специального счета, который открывается в российских кредитных организациях, соответствующих установленным требованиям, может быть ТСЖ, жилищный или иной специализированный кооператив, а также региональный оператор (ч. 2, 3 ст. 175, ч. 2 ст. 176 ЖК РФ).

    Региональный оператор - это специализированная некоммерческая организация, которая создается субъектом РФ и осуществляет деятельность, направленную на обеспечение проведения капремонта общего имущества многоквартирного дома (ч. 1 ст. 20, ч. 2 ст. 178 ЖК РФ). Указанная организация исполняет функции технического заказчика работ (п. 3 ч. 1 ст. 180 ЖК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 179 ЖК РФ средства, полученные региональным оператором от собственников помещений одних многоквартирных домов, могут на возвратной основе использоваться для финансирования ремонта в других домах.

    Капитальный ремонт, как правило, проводится по решению общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме (ч. 1 ст. 189 ЖК РФ). Финансирование такого ремонта может производиться за счет средств федерального, регионального или местного бюджета, выделяемых в адрес ТСЖ, ЖСК, иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций и региональных операторов (ст. 191 ЖК РФ).

    В связи с рассмотренными нововведениями внесены некоторые поправки и в гл. 25 НК РФ. Согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях налогообложения прибыли к средствам целевого финансирования относятся:

    • бюджетные средства, выделяемые в адрес ТСЖ, ЖСК, жилищных и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на долевое финансирование проведения капремонта многоквартирных домов;
    • суммы, перечисляемые собственниками помещений на счета региональных операторов с целью финансирования проведения капремонта.

    Соответственно, указанные организации должны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. В противном случае данные средства облагаются налогом на прибыль (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Рассмотренные изменения вступили в силу 26 декабря 2012 г.

    Выводы:

    1. При расчете остаточной стоимости основного средства, в отношении которого налогоплательщик ранее применил амортизационную премию, вместо показателя "первоначальная стоимость" следует использовать показатель стоимости, по которой этот объект был включен в амортизационную группу (п. 1 ст. 257 НК РФ).

    2. Восстанавливать амортизационную премию при реализации объекта, в отношении которого данная премия применялась, в пределах пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию нужно, только если объект продается лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).

    3. Дата начала начисления амортизации по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, определяется в общем порядке - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

    4. Безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (п. 2 ст. 266 НК РФ).

    5. Предельная величина процентов, учитываемых в расходах, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях или в 0,8 раза - по долговым обязательствам в иностранной валюте (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

    6. Доход от реализации недвижимого имущества признается для целей налога на прибыль на дату передачи недвижимости приобретателю по передаточному актуили иному документу о передаче (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).

    7. Расходы на приобретение (создание) объектов, относящихся к мобилизационным мощностям, а также на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение таких объектов списываются через механизм амортизации (подп. 17 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 256 НК РФ).

    8. Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственные организации, которые соответствуют условиям, предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, и деятельность которых не облагается ЕСХН, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль на постоянной основе в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпродукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

    9. Депозитарий при выплате дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением (независимо от даты регистрации их выпуска) и иным эмиссионным ценным бумагам российских организаций с обязательным централизованным хранением (только в отношении тех из них, выпуски которых прошли госрегистрацию или выпускам которых был присвоен идентификационный номер после 1 января 2012 г.) иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль с учетом положений ст. 310.1 НК РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ).

    10. Бюджетные средства, выделяемые ТСЖ, ЖСК, жилищным и иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов, относятся к средствам целевого финансирования, не учитываемым в доходах (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

  2. # ADS
    Главный бухгалтер
    Регистрация
    07.11.2013
    Адрес
    Advertising world
    Сообщений
    1320
     

  3. #2

    По умолчанию Re: Изменения налога на прибыль с 2013 г.

    Все эти новые законы и поправки к ним появляются слишком быстро. Спасибо Вам за информацию.

  4. #3

    По умолчанию Re: Изменения налога на прибыль с 2013 г.

    Это даа.. Порой даже не успеваешь отслеживать(

Похожие темы

  1. Пересчет налога на Прибыль
    от ИринаQ в разделе Общая система налогообложения (ОСНО)
    Ответов: 1
    Последнее сообщение: 29.10.2016, 12:57
  2. Изменения в законодательстве с 2013 г.
    от Оксана в разделе Общая система налогообложения (ОСНО)
    Ответов: 6
    Последнее сообщение: 08.07.2015, 12:25
  3. Изменения по НДС с 2013 г.
    от Arianna в разделе НДС
    Ответов: 0
    Последнее сообщение: 26.02.2013, 12:01
  4. Ставка налога на прибыль по дивидендам за 2010 г.
    от Александр Константинович в разделе Общая система налогообложения (ОСНО)
    Ответов: 3
    Последнее сообщение: 13.02.2013, 01:14
  5. Порядок уплаты налога на прибыль по группе обособленных подразделений организации
    от Александр Константинович в разделе Налог на прибыль
    Ответов: 0
    Последнее сообщение: 20.09.2012, 12:15