Как и включить матпомощь в расходы, и не облагать ее взносами

[Август]

В чем экономия: Налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы

Единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, предусмотренные трудовым или коллективным договором, не признаются материальной помощью для целей налога на прибыль. Поэтому могут включаться в налоговые расходы (постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.10 № 4350/10). Однако такое толкование сути матпомощи, данное ВАС в отношении налога на прибыль, не лишает компанию возможности экономить на страховых взносах и НДФЛ.

Так, суммы материальной помощи, не превышающие 4 тыс. рублей на одного работника за календарный год не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). При этом Минздравсоцразвития отметил, что разъяснения, данные в отношении законодательства о налогах и сборах, на порядок применения норм Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ не распространяются (письмо от 26.05.10 № 1343-19).

Следовательно, несмотря не то, какие-то выплаты в целях налога на прибыль признаются оплатой труда, для целей исчисления НДФЛ и страховых взносов они могут оставаться материальной помощью. К тому же, все неустранимые сомнения и противоречия налогового законодательства толкуются в пользу компании (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Автор идеи: Алёна Федорчук, налоговый консультант