Списание расходов на командировку и заработную плату

[LilianaBaf]

Добрый день!

Уточните пожалуйста, можно ли в конце месяца списать расходы на командировку вместе с заработной платой аппарата управления на счёт 26 общехозяйственные расходы? А в конце месяца счёт 26 закрыть проводкой Д-т 90 К-т 26? Или на общехозяйственные расходы списывается только з/п аппарата управления?

[William]

Да, можно, если у вас в учётной политике применяется метод учёта общехозяйственных расходов директ-костинг (по неполной себестоимости).

Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции.

Себестоимость может формироваться:

1) по полной производственной себестоимости;
2) по сокращенной производственной себестоимости.

При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно могут быть списаны проводками:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 26
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 26
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 26

При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 26.

[natalya0412]

В бухгалтерском учете общехозяйственные расходы отражаются по дебету счета 26 Общехозяйственные расходы . Данную операцию отражают проводки:
Дебет 26 Кредит 10 (21) - списаны материалы (полуфабрикаты собственного производства), израсходованные на общехозяйственные нужды;
Дебет 26 Кредит 70 - начислена зарплата административно-управленческого и общехозяйственного персонала;
Дебет 26 Кредит 69 - начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты административно-управленческого и общехозяйственного персонала;
Дебет 26 Кредит 60, 76 - учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями (например, аудиторские, консультационные услуги);
Дебет 26 Кредит 02 (05) - начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам) общехозяйственного и управленческого назначения.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы связаны с выпуском разных видов продукции (работ, услуг), а также обеспечивают работу организации в целом. Поэтому в отличие от прямых (основных) затрат эти расходы считаются косвенными (накладными).

В конце отчетного периода счета 25 и 26 следует закрывать. Накопленные на них расходы надлежит списать в дебет счетов: 20 Основное производство , 23 Вспомогательные производства , 29 Обслуживающие производства и хозяйства или 90 Продажи пропорционально показателям, которые должны быть установлены в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Базой для распределения косвенных расходов между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами могут быть следующие показатели:

• заработная плата основных производственных рабочих;
• прямые затраты при цеховой структуре организации;
• количество отработанных машино-часов работы оборудования;
• размер производственных площадей;
• материальные затраты;
• объем выработки в натуральных или стоимостных показателях.