Нюансы налогообложения при переходе с УСН на ОСН
Показано с 1 по 1 из 1

Тема: Нюансы налогообложения при переходе с УСН на ОСН

  1. #1

    По умолчанию Нюансы налогообложения при переходе с УСН на ОСН

    ФНС России разъяснила несколько правил уплаты НДФЛ и НДС индивидуальным предпринимателем при переходе с упрощенной на общую систему налогообложения (письмо ФНС России от 27.02.2015 № ГД-3-3/743).

    Так в период применения УСН могли быть приобретены товары для перепродажи или для производственной деятельности. Если эти товары были использованы в «упрощенной» деятельности, входной НДС по ним включают в расходы. НДС по товарам, не использованным в рамках УСН, принимают к вычету, если на общем режиме товары используются в облагаемой НДС деятельности (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

    Вычет можно применить с первого квартала, в котором начинается работа на общем режиме.

    Входной НДС по основным средствам, которые были приобретены и введены в эксплуатацию в период применения «упрощенки», учитывается в расходах.
    НДС, предъявленный поставщиками при покупке основных средств, которые не были учтены в УСН-расходах, при переходе на общую систему налогообложения, принимают к вычету (см. письма от 16.02.2015 № 03-11- 06/2/6844, от 20.03.2014 № 03-11-11/12249, от 15.03.2011 № 03-07-11/53).

    Одновременно следует помнить правило: если товары (работы, услуги), в том числе ОС и НМА, приобретает неплательщик НДС, входной налог учитывается в стоимости купленных объектов (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
    Значит, НДС, предъявленный предпринимателю на УСН при приобретении им товаров (работ, услуг), нужно учитывать в стоимости покупок.

    Кроме того, чиновники отметили, что если ИП, перешедший на общий режим, продает недвижимость, купленную в период применения УСН, то налоговая база по НДС рассчитывается как разница между ценой имущества с учетом НДС, акцизов и его остаточной стоимостью с учетом переоценок (п. 3 ст. 154 НК РФ).

    Относительно НДФЛ налоговики указали, что после перехода с УСН на ОСН предпринимателю вместо «упрощенного» налога придется платить НДФЛ.
    По правилам статьи 221 Налогового кодекса РФ ИП при уплате НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов.

    При УСН с объектом налогообложения «доходы» расходы не учитываются. Поэтому предприниматель, который приобрел недвижимость, работая на «доходной» УСН, но продает ее после перехода на ОСН, вправе при исчислении НДФЛ принять в составе профессионального вычета всю сумму фактических расходов на его приобретение, в том числе входной НДС.

  2. # ADS
    Главный бухгалтер
    Регистрация
    07.11.2013
    Сообщений
    1320
     

Похожие темы

  1. Заявление о переходе на УСН подписанное учредителем
    от Александр в разделе Специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД)
    Ответов: 1
    Последнее сообщение: 30.03.2016, 18:04
  2. Сравнение налогообложения ОСНО и УСН
    от Лина в разделе Оптимизация налогообложения
    Ответов: 6
    Последнее сообщение: 15.12.2013, 03:21
  3. Ответов: 0
    Последнее сообщение: 02.09.2013, 14:19
  4. Ответов: 0
    Последнее сообщение: 12.08.2013, 20:47