Оприходование излишков ТМЦ в результате инвентаризации

[Юнерыч]

Добрый день, уважаемые коллеги!!!

Помогите разобраться с документальным оформлением оприходования излишков ТМЦ в результате инвентаризации.
На балансе нашей организации есть детский сад.
Родители на личные средства приобрели для сада инвентарь:диван детский, уголок кухонный.
Приход этого инвентаря никак не оформили.
По результатам внеплановой инвентаризации, перед приездом КРУ головной организации были выявлены эти излишки и руководителем было решено их оприходовать.

Вопрос: как документально оформить оприходование излишков ТМЦ в результате инвентаризации, если возможно со ссылками на нормативку и с примерными образцами документов.

Заранее спасибо.

[San Never]

Добрый день, Юнерыч! Если у вас в ходе инвентаризации обнаружены излишки, то они должны быть оприходованы. Оценить их нужно по рыночной стоимости на момент обнаружения.

Оприходование отражается по дебету соответствующих счетов учета имущества – товаров, материалов, основных средств и т.д. – с отнесением данной суммы в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Допустим рыночная стоимость вашего инвентаря составляет: дивана детского - 18 000 руб., уголка кухонного - 25 000 руб.

В программе 1С:Предприятие 8.2 это делается так: заходите в меню Склад => Оприходование товаров => выбираете Инвентаризационную опись ТМЦ, где у вас должны быть отражены излишки выявленные в результате инвентаризации => в документе Оприходование товаров выбираете статью доходов на счёте 91.1 Оприходование излишков ТМЦ выявленных в результате инвентаризации => нажимаете ОК и проводите документ.

Делаются нужные нам проводки:

Д-т 10.09 К-т 91.01 - 18 000 руб. – оприходованы излишки материалов (диван детский), выявленные при инвентаризации.
Д-т 10.09 К-т 91.01 - 25 000 руб. – оприходованы излишки материалов (уголок кухонный), выявленные при инвентаризации.

В налоговом учете на основании п. 20 ст. 250 Налогового Кодекса РФ

Статья 250. Внереализационные доходы Налогового Кодекса РФ

20) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

стоимость излишков имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов и подлежит обложению налогом на прибыль. То есть вы заплатите с этого (оприходования излишков) налог на прибыль 20%.

********

Более подробно как именно проводить инвентаризацию, рассказано в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 № 49.

В процессе проведения инвентаризации и при подведении ее итогов используются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 (за исключением формы ИНВ-26, утвержденной приказом Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26).

Перед проведением годовой инвентаризации должен быть издан и зарегистрирован в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма ИНВ-23) приказ о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22), в котором указываются члены комиссии, сроки проведения инвентаризации и полный перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке.

Перед началом проверки конкретных видов имущества инвентаризационная комиссия должна получить от материально ответственных лиц последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, а также расписки о том, что к началу инвентаризации все документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. На первичных документах председатель комиссии ставит визу «До инвентаризации на такое-то число».

В ходе проверки фактического наличия имущества члены комиссии совместно с материально ответственными лицами производят подсчет, взвешивание, обмер инвентаризируемых ценностей и заносят полученные результаты в инвентаризационные описи унифицированной формы (ИНВ-1 для основных средств, ИНВ-1а для нематериальных активов, ИНВ-3 для товарно-материальных ценностей и т.д.). Опись должна составляться в ходе проверки наличия имущества, причем один экземпляр описи может заполнять член инвентаризационной комиссии, а второй экземпляр – материально ответственное лицо.

После завершения проверки фактического наличия ценностей оформленные описи передаются в бухгалтерию, где производят их таксировку (оценку описанных ценностей в денежном выражении) и сверку с учетными данными.

В случаях выявления расхождений в бухгалтерии составляют сличительные ведомости (унифицированной формы № ИНВ-18, № ИНВ-19), в которых отдельными строками указываются все виды имущества, по которым имеются расхождения (а имущество, по которому расхождений не выявлено, заносится в сличительную ведомость одной строкой).

При наличии расхождений комиссия должна затребовать от материально ответственных лиц объяснения и предложить пути урегулирования различий для приведения учетных данных в соответствие с фактическими. Но окончательное решение о порядке отражения расхождений принимает руководитель.

На основании сличительных ведомостей заполняется Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (формы ИНВ-26), в которой систематизируются все выявленные излишки и недостачи и излагается порядок списания недостачи. Именно на основании этого документа бухгалтер производит записи, отражающие результаты инвентаризации.

[Оксана]

Вопрос: как документально оформить оприходование излишков ТМЦ в результате инвентаризации, если возможно со ссылками на нормативку и с примерными образцами документов.

Образцы документов вы можете посмотреть в этой теме: Инвентаризационные документы.