НДФЛ. Готовимся к годовой отчетности. Часть 1.
Показано с 1 по 1 из 1

Тема: НДФЛ. Готовимся к годовой отчетности. Часть 1.

  1. #1
    Старший бухгалтер
    Регистрация
    17.08.2015
    Адрес
    14 регионов России.
    Сообщений
    265

    Сообщение НДФЛ. Готовимся к годовой отчетности. Часть 1.

    Материалы газеты "Прогрессивный бухгалтер" №6, декабрь 2016
    Любовь Маренич, консультант-специалист Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»


    Уделим внимание заполнению форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: какие ошибки можно предотвратить при использовании программ «1С» и каким образом проверить итоговые данные. Часть 1


    6-НДФЛ

    Рассмотрим основные аспекты заполнения формы 6-НДФЛ, а также недавно принятые рекомендации ФНС по отражению различных ситуаций в данной отчетности.
    Форма 6-НДФЛ содержит в себе «Титульный лист», раздел 1 «Обобщенные показатели», раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
    Раздел 1 «Обобщенные показатели» заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Он содержит обобщенные показатели для каждой налоговой ставки:

    • сумму начисленного дохода (строка 020), в том числе сумму начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025)
    • сумма налоговых вычетов (строка 030)
    • сумма исчисленного налога (строка 040), в том числе суммы НДФЛ, исчисленные с дивидендов (строка 045), и фиксированные сумм авансовых платежей (строка 050).

    В суммы полученного дохода включаются все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом: это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). В зарплатной программе «1С» данный доход регистрируется документами начислений и записывается в регистр накопления, а именно: «Операции» – «Регистр накопления» – «НДФЛ сведения о доходах». Т.е. весь доход, зарегистрированный в данном регистре, начиная с 1 января 2016 г., попадает в данную строку (рис. 1 – зарплата за июль).

    Суммы налоговых вычетов регистрируются также в документах начислений и записываются в регистр «Предоставленные стандартные и социальные вычеты по НДФЛ» («Операции» – «Регистр накопления»).

    Суммы исчисленного налога при проведении документов начислений в программе записываются и попадают со знаком плюс в регистр накопления «НДФЛ расчеты с бюджетом» (на рис. 2 строка со знаком плюс – начисленная зарплата за июль). В строку 040 попадают суммы нарастающим итогом, начиная с 1 января 2016 г.

    Строки 060 – 090 заполняются суммарно по всем ставкам:

    • по показателю «Количество физических лиц, получивших доход» – указывается количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.
    • «Суммы удержанного налога» – указывается сумма удержанного налога при выплате доходов сотрудникам. Стоит иметь в виду, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было, тогда удержать эту сумму до фактической выплаты дохода будет невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как доход будет выдан сотрудникам. В соответствие с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Суммы удержанного налога при проведении документов начислений в программе записываются и попадают со знаком минус в регистр накопления «НДФЛ расчеты с бюджетом» (на рис. 2 строка со знаком минус – зарплата за июль, выплаченная 05.08.2016).
    • «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – сумма НДФЛ, которая не была удержана налоговым агентом на отчетную дату (разъяснения в письме ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@). В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 2.5, сумма налога, который не был удержан, определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за сентябрь выплачена 5 октября 2016 г. Для того чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за сентябрь не отражалась в строке 080 в отчете за 9 месяцев, дата подписи отчета должна была быть не ранее чем 5 октября 2016 г.. В строке 070 сумма удержанного налога в октябре за начисленную заработную плату сентября не должна была попасть.
    • показатель «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» заполняется суммой налога, возвращенного в соответствии со ст. 231 НК РФ.

    Авансы в 6-НДФЛ

    Обратите внимание, что при выплате аванса за первую половину месяца НДФЛ не удерживается (Письмо ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/32, письмо Минфина РФ от 27.10.2015 № 03-04-07/61550).
    Но если аванс перечисляется в последний день месяца, то у налогового агента возникает обязанность исчислить и удержать суммы НДФЛ, не дожидаясь выплаты второй части зарплаты. Такой вывод следует из определения Верховного суда РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804.
    В программах «1С» не предусмотрено удержание НДФЛ с выплаты аванса в последний день месяца. Поэтому «1С» настоятельно рекомендует плательщику не устанавливать в локальном нормативном акте выплату аванса в конце месяца. В противном случае придется заплатить НДФЛ с аванса, не дожидаясь окончательного расчета с сотрудником по итогам месяца.

    Удержание налога по 6-НДФЛ

    В соответствующем отчетном периоде в Разделе 2 отражаются:
    • удержанные суммы налога, срок перечисления по которым наступает в отчетном периоде;
    • соответствующие им суммы фактически полученных доходов;
    • фактически полученные в отчетном периоде доходы, налог по которым не был удержан в связи с невозможностью его удержания.
    В «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 2.5, разработчики реализовали два способа удержания налога:
    1. «Параметры» – «Расчет зарплаты» – флажок «При начислении НДФЛ исчисленный принимать к учету как удержанный» снят – удержание происходит в документах выплат;
    2. «Параметры» – «Расчет зарплаты» – флажок «При начислении НДФЛ исчисленный принимать к учету как удержанный» установлен – удержание происходит в документах начислений.
    При первом способе налог начисляется в документах начислений (рис. 3).

    Удерживается НДФЛ в документах выплат (рис. 4):
    • Если ведется упрощенный учет взаиморасчетов, то документом «Зарплата к выплате» по дате документа.
    • Иначе документами «Расходный кассовый ордер» по дате документа; «Выписка из банка на перечисление зарплаты» по дате выписки.

    Материалы газеты "Прогрессивный бухгалтер" №6, декабрь 2016
    Любовь Маренич, консультант-специалист Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»
    Читайте все выпуски газеты на нашем сайте.

  2. # ADS
    Главный бухгалтер
    Регистрация
    07.11.2013
    Адрес
    Advertising world
    Сообщений
    1320
     

Похожие темы

  1. Закупка и учет электронных учебников. Часть 2
    от Gendalf в разделе Учёт в бюджетных организациях
    Ответов: 0
    Последнее сообщение: 27.04.2017, 13:21
  2. Отражение госзакупок в «1С». Часть 2
    от Gendalf в разделе Учёт в бюджетных организациях
    Ответов: 0
    Последнее сообщение: 25.04.2017, 23:55
  3. Отражение госзакупок в «1С». Часть 1
    от Gendalf в разделе Учёт в бюджетных организациях
    Ответов: 0
    Последнее сообщение: 25.04.2017, 23:50
  4. Новый ОКОФ и правила разукомплектации. Часть 2
    от Gendalf в разделе Общая система налогообложения (ОСНО)
    Ответов: 0
    Последнее сообщение: 22.03.2017, 18:18
  5. Тема: НДФЛ. Готовимся к годовой отчетности. Часть 2
    от Gendalf в разделе Общая система налогообложения (ОСНО)
    Ответов: 0
    Последнее сообщение: 16.01.2017, 17:07

Метки этой темы