Срок полезного использования основных средств, приобретенных в 2017 г., теперь определяется по обновленной классификации, но подходящий код не всегда находится. Посмотрим, что делать в этом случае и как теперь правильно разделить или переукомлектовать основное средство.
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», №2 бюджетный, февраль 2017.
Любовь Маренич, консультант-специалист Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»
Разукомплектация ОС в «1С»
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0, выбытие основных средств в результате разукомплектования оформляется документом «Списание инвентарного объекта (безвозмездная передача)» с операцией «Выбытие ОС в результате разукомплектования (401.10.172)».
При выборе операции «Выбытие ОС в результате разукомплектования (401.10.172)» в качестве счета дебета указывается счет 401.10.172.
Так как при разукомплектовании инвентарного объекта не происходит выбытие актива из учреждения, в качестве КОСГУ счета 101.00 следует указать код 310. Это необходимо, чтобы обороты по разукомплектованию НФА не отразились в форме 0503121 (0503721).
(См. рисунок во вложении)
При проведении документа формируются проводки:
1. Дебет 0 401 20 271 - Кредит 0 104 00 410 – начислена амортизация за текущий месяц (по объектам с линейным способом начисления амортизации).
2. Дебет 0 401 10 172 - Кредит 0 101 00 310 – списание балансовой стоимости.
3. Дебет 0 104 00 410 - Кредит 0 401 10 172 – списание амортизации.
Далее происходит принятие к учету материальных ценностей, полученных в результате разукомплектования. Инвентарный объект-комплект может состоять как из частей, которые могут самостоятельно использоваться, например, отдельные предметы мебельного гарнитура, так и из частей, которые могут функционировать только в комплексе, например, составляющие компьютера. В зависимости от составных частей разукомплектованного инвентарного объекта они могут приходоваться в состав основных средств и/или материальных запасов.
Комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов должна определить стоимость отдельных предметов, полученных в результате разукомплектования инвентарного объекта, и приходящуюся на них долю накопленной амортизации.
Принятие к учету инвентарных объектов основных средств, полученных в результате разукомплектования, оформляется документом «Безвозмездное поступление ОС и НМА» с операцией «Получение ОС в результате разукомплектования (101.хх - 401.10.172)».
На закладке «Капвложения» следует ввести список объектов, полученных в результате разукомплектования.
В документе «Безвозмездное поступление ОС и НМА» с операцией «Получение ОС в результате разукомплектования (101.хх - 401.10.172)» объекты, полученные в результате разукомплектования, стоимостью свыше 40 000 руб. следует ввести как отдельные инвентарные объекты с присвоением индивидуального инвентарного номера, установив для каждого Порядок начисления амортизации – «Начисление амортизации», Способ начисления амортизации – «Линейный».
Для объектов стоимостью до 40 000 руб. можно установить признак ведения группового учета с присвоением индивидуальных инвентарных номеров. В документ вводится каждый инвентарный номер, с указанием для каждого порядка начисления амортизации – «Начисление амортизации», способа начисления амортизации – «100% при вводе в эксплуатацию».
При оформлении документа с операцией «Получение ОС в результате разукомплектования (101.хх – 401.10.172)» списание со счета 101.00 объектов стоимостью до 3 000 руб. включительно и принятие к учету на забалансовый счет 21 не предусмотрено.
Такие реквизиты как дату ввода в эксплуатацию, срок полезного использования и оставшийся срок полезного использования следует указать согласно инвентарной карточке разукомплектованного объекта.
При проведении документа формируются бухгалтерские записи по принятию к учету балансовой стоимости 0.100.00.310 и амортизации 0.104.00.410 в корреспонденции со счетом 401.10.172.
По объектам, для которых установлен способ начисления амортизации – «100% при вводе в эксплуатацию» формируется дополнительная запись по доначислению амортизации до 100% – Дебет 0.401.20.271 - Кредит 0.104.00.410.
Согласно п. 35 Инструкции № 174н принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов, поступивших в результате разукомплектации объектов учета, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0.105.00.000 «Материальные запасы» и кредиту счета 0.401.10.172 «Доходы от операций с активами»;
Для оприходования материальных запасов, полученных в результате разукомплектования основных средств, применяется документ «Поступление материалов прочее» с операцией «Безвозмездное получение (прочее) (10Х - 401.10.172)».
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», №2 бюджетный, февраль 2017.
Любовь Маренич, консультант-специалист Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»
Новый ОКОФ и правила разукомплектации. Часть 2
Ответить с цитированием
