Дарим подарки и считаем с них взносы
Показано с 1 по 3 из 3

Тема: Дарим подарки и считаем с них взносы

  1. #1
    Старший бухгалтер
    Регистрация
    17.08.2015
    Адрес
    14 регионов России.
    Сообщений
    669

    По умолчанию Дарим подарки и считаем с них взносы

    Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2019
    Анастасия Хахулина, старший бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»



    Разбираем, как правильно оформить подарок, а также в каких случаях подарок должен облагаться страховыми взносами, а в каких нет.


    Что такое подарок?


    Согласно определению, которое дает Трудовой кодекс РФ, под подарком понимают форму поощрения сотрудника, в рамках которого учреждение передает работнику имущество в материальной форме, деньги либо право собственности на объект.


    Подарки, которые выдаются сотрудникам, можно разделить на два вида:
    1. Подарок, который не связан с вознаграждением сотрудника за его трудовые заслуги.
    Гражданский кодекс предусматривает дарение такого рода подарков, но необходимо учитывать, что если стоимость подарка более 3000 руб. и дарителем выступает юрлицо, то в этом случает должен быть заключен договор в письменной форме. Однако безопаснее для работодателя, если заключение договора будет производиться независимо от стоимости подарка.
    2. Подарок как поощрение за труд.


    В ТК РФ предусмотрено вознаграждение работников ценными подарками за добросовестное выполнение своих трудовых обязанностей. В этом случае стоимость подарка считается как часть оплаты труда, а передача подарка происходит на основе трудового договора с сотрудником. Помимо письменного договора дарения, необходимо также издать приказ о поощрении работника подарком по форме № Т-11 или самостоятельно утвержденной форме.


    Документальное оформление


    Чтобы правильно и корректно оформить договор дарения, указываем в нем следующую информацию:
    • дату и место составления;
    • реквизиты работодателя (полное наименование, юридический адрес, номер банковского счета);
    • данные сотрудника (ФИО, должность, подразделение, ИНН);
    • подписи сторон.
    В содержании договора необходимо учесть:
    • предмет дарения;
    • форму подарка (материальная форма подарка, денежная, право собственности);
    • стоимость подарка (цена приобретения);
    • дату вручения подарка;
    • информацию о безвозмездности передаваемой стоимости;
    • основания вручения подарка (день рождения, календарные праздники).


    НДФЛ с подарков


    Подарок, который выдается сотруднику, является его доходом. Стоимость такого подарка освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если стоимость подарка превышает 4000 руб., то с превышающей суммы необходимо исчислить налог.


    Доход, который отражается в виде выдачи подарка сотруднику, отражается с кодом дохода 2720 «Стоимость подарков», а к стоимости, которая не облагается налогом, применяется код вычета 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организации и индивидуальных предпринимателей». Для некоторой категории лиц, например, для ветеранов, тружеников тыла, сумма подарка, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 10 000 руб. В этом случает применяется код вычета 507.


    Страховые взносы со стоимости подарков


    Формально сумма подарка должна облагаться страховыми взносами, так как их вручают в рамках трудовых отношений. Особенно, если работники получают подарки за высокие достижения в работе.


    Если при вручении подарка сотруднику был заключен договор дарения, предметом которого является переход права собственности, то в этом случае сумма подарка не является объектом исчисления страховых взносов. По мнению контролирующих органов, чтобы не начислять страховые взносы на подарок, стоимость которого больше, чем 3000 руб., с работником необходимо заключить договор дарения в письменной форме.


    Чтобы избежать возможных споров и претензий со сторон контролирующих органов, работодателю необходимо заранее оформить подарок в следующем порядке:
    • акт дарения совершен на основании договора дарения;
    • в тексте договора дарения указывается, что работодатель передает работнику имущество в собственность на безвозмездной основе;
    • вручение подарка носит несистематический характер.
    Если все вышеуказанные пункты соблюдены, то возникает полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка.

    Отражение в программе


    Чтобы в программе отразить выдачу подарка сотрудникам, необходимо первоначально в «Настройке расчета зарплаты» («Настройка» – «Расчет зарплаты») установить флаг «Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия».


    После этого появится доступ к документу «Приз, подарок» в разделе «Зарплата». Именно этот документ регистрирует выдачу сотрудникам неденежных подарков с целью исчисления налога и страховых взносов с их стоимости.


    В документе обязательными реквизитами являются:
    • месяц, в котором происходит выдача подарка;
    • организация, от лица которой будет выдан подарок;
    • переключатель «Подарок» установлен по умолчанию, но можно выбрать и второй вариант «Приз, выигрыш в конкурсе»;
    • дата выдачи – это дата фактического получения дохода в виде стоимости подарка;
    • в разделе «Взносы» устанавливается флаг «Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором», если необходимо начислить страховые взносы со стоимости подарка. В этом случае доход регистрируется как доход, целиком облагаемый страховыми взносами. При этом страховые взносы рассчитываются документом «Начисление зарплаты и взносов» (раздел «Зарплата» – «Начисление зарплаты и взносов»).
    • в табличной части документа заполнение происходит по кнопке «Добавить» или по кнопке «Подбор списком сотрудников» (заполняется сотрудник, сумма дохода, коды вычета. если стоимость подарка более 4000 руб., сумма вычета и сумма налога).
    • в поле «Мотив поощрения» можно указать причину выдачи подарка.


    После записи и проведения данного документа можно вывести на печать приказ № 11-Т.

  2. # ADS
    Главный бухгалтер
    Регистрация
    07.11.2013
    Адрес
    Advertising world
    Сообщений
    1320
     

  3. #2
    Модератор Аватар для UFO
    Регистрация
    15.06.2015
    Сообщений
    516

    По умолчанию

    Новогодние подарки сотрудникам

    Вручение работникам подарков к праздничным и знаменательным датам не связано с трудовой деятельностью работника и не является вознаграждением за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (абз. 1 ст. 129, ст. 135 ТК РФ).

    Безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны с гражданско-правовой точки зрения является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает три тысячи рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

    Бухгалтерский учет

    Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией подарков для работников к праздничным и знаменательным датам нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:

    стоимость приобретенных подарков относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 "Прочие расходы" (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
    приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы";
    приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 "Товары".
    Если подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не была учтена в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).

    Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету 91.02 "Прочие расходы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на добавленную стоимость".

    Налоговый учет


    Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

    По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача товаров является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:

    НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т.к. подарки используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 15.08.2019 № 03-07-11/61750).
    В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
    Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
    Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
    Подарки сотрудникам не облагаются НДФЛ при условии, что общая стоимость полученных физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) подарков не превышает 4 000 руб. (10 000 руб. для отдельных категорий граждан) (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 33 ст. 217 НК РФ). При этом выдача подарков должна быть оформлена документально (письмо Минфина РФ от 12.08.2014 № 03-04-06/40051). Доходы в виде подарков, превышающие соответственно 4 000 руб. и 10 000 руб. в год, облагаются НДФЛ на общих основаниях (ст. 211 НК РФ).


    Поскольку подарок передается получателю по договору дарения, предусматривающему переход права собственности на передаваемое в дар имущество, то объекта обложения страховыми взносами и взносами на страхование от НС и ПЗ не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Во избежание споров с проверяющими органами выдачу сотрудникам подарков следует оформить договором дарения в письменной форме (письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).

    Учитывая, что порядок признания стоимости новогодних подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признан соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР).

    В программе "1С:Бухгалтерия 8" приобретение подарков отражается документом "Поступление (акт, накладная)", выдача подарков – документом "Безвозмездная передача".
    Если я ясно выразился, значит вы меня не правильно поняли.
    Ваше новогоднее настроение тут: https://www.elka24.ru/

  4. #3
    Модератор Аватар для UFO
    Регистрация
    15.06.2015
    Сообщений
    516

    По умолчанию

    Новогодние подарки детям сотрудников

    Передача работникам детских новогодних подарков не связана с трудовой деятельностью работника и не является вознаграждением за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (абз. 1 ст. 129, ст. 135 ТК РФ).

    Безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны с гражданско-правовой точки зрения является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает три тысячи рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

    Бухгалтерский учет

    Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:

    стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 "Прочие расходы" (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
    приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы";
    приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 "Товары".
    Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не была учтена в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).

    Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 "Прочие расходы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Налог на добавленную стоимость".

    Налоговый учет

    Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

    По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача имущества (в данном случае дарение подарков) является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:

    НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т.к. они используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 15.08.2019 № 03-07-11/61750).
    В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
    Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
    Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
    Подарки работникам организации и их детям не облагаются НДФЛ при условии, что общая стоимость полученных физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) подарков не превышает 4 000 руб. (10 000 руб. для отдельных категорий граждан) (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 33 ст. 217 НК РФ). При этом выдача подарков должна быть оформлена документально (письмо Минфина РФ от 12.08.2014 № 03-04-06/40051). Доходы в виде подарков, превышающие соответственно 4 000 руб. и 10 000 руб. в год, облагаются НДФЛ на общих основаниях (ст. 211 НК РФ).


    Поскольку подарок передается получателю по договору дарения, предусматривающему переход права собственности на передаваемое в дар имущество, то объекта обложения страховыми взносами и взносами на страхование от НС и ПЗ не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Кроме того, дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с организацией, следовательно, выплаты, производимые в их пользу, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 2 письма Минфина РФ от 01.08.2017 № 03-04-06/48824, письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 12309-19). Во избежание споров с проверяющими органами выдачу новогодних детских подарков следует оформить договором дарения в письменной форме (письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).

    Учитывая, что порядок признания стоимости детских новогодних подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признан соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР).

    В программе "1С:Бухгалтерия 8" приобретение подарков отражается документом "Поступление (акт, накладная)", выдача подарков – документом "Безвозмездная передача".
    Если я ясно выразился, значит вы меня не правильно поняли.
    Ваше новогоднее настроение тут: https://www.elka24.ru/

Похожие темы

  1. Книги покупок и продаж, а также корректировки в них
    от Gendalf в разделе Платформы 1C 8.0, 8.1, 8.2, 8.3
    Ответов: 1
    Последнее сообщение: 28.02.2020, 16:38
  2. Считаем показатели среднесписочной и средней численности работников
    от Gendalf в разделе Учёт в бюджетных организациях
    Ответов: 2
    Последнее сообщение: 08.05.2019, 18:21
  3. Считаем родительскую плату
    от Gendalf в разделе Учёт в бюджетных организациях
    Ответов: 2
    Последнее сообщение: 28.03.2019, 12:13
  4. Дарим подарки – отражаем в «1С:ЗКГУ 8»
    от Ольга Кондратьева в разделе Учёт в бюджетных организациях
    Ответов: 0
    Последнее сообщение: 19.12.2018, 21:20
  5. У организации на УСН два вида деятельности, один из них облагается ЕНВД
    от Александр Константинович в разделе Специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД)
    Ответов: 0
    Последнее сообщение: 20.09.2012, 14:09