Тема: Оформление внутриведомственных расчетов
-
Старший бухгалтер
Оформление внутриведомственных расчетов
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, июль 2019.
Тамара Щербина, главный бухгалтер-консультант компании «ГЭНДАЛЬФ»
Бухгалтеры бюджетных учреждений в своей работе иногда сталкиваются с операциями по внутриведомственным расчетам. Рассмотрим отражение наиболее распространенных операций, связанных с внутриведомственными расчетами, и как избежать ошибок при отражении таких операций.
Как оформляются внутриведомственные расчеты
Внутриведомственными расчетами считаются операции по передаче расчетов, активов и обязательств между учреждениями, относящихся подведомственно к одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств либо расчетов текущего финансового года между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами).
Для оформления операций при передаче (получении) предназначено Извещение (ф. 0504805), которое оформляется в двух экземплярах передающей стороной, подписывается (подтверждается) принимающей стороной с возвратом одного из подписанных экземпляров передающей стороне. При передаче нефинансовых активов документы по их поступлению и выбытию Извещение не заменяет, а составляется дополнительно.
Для отражения внутриведомственных расчетов предусмотрены следующие аналитические счета:
- 304.04.100 «Внутриведомственные расчеты по доходам»;
- 304.04.200 «Внутриведомственные расчеты по расходам»;
- 304.04.300 «Внутриведомственные расчеты по поступлению нефинансовых активов»;
- 304.04.400 «Внутриведомственные расчеты по выбытию нефинансовых активов»;
- 304.04.500 «Внутриведомственные расчеты по поступлению финансовых активов»;
- 304.04.600 «Внутриведомственные расчеты по выбытию финансовых активов»;
- 304.04.700 «Внутриведомственные расчеты по увеличению обязательств»;
- 304.04.800 «Внутриведомственные расчеты по уменьшению обязательств».
Также для реализации приказа Минфина РФ № 274н от 30.12.2017 «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» в разрезе исправления ошибок по консолидируемым расчетам были добавлены следующие счета:
- 304.84.000 «Консолидируемые расчеты года, предшествующего отчетному»;
- 304.94.000 «Консолидируемые расчеты иных прошлых лет».
Безвозмездная передача активов и обязательств внутри ведомства
Корреспонденции, которые необходимо отразить в учете казенного учреждения, – принимающей стороны, закреплены пп. 109 и110 Инструкции 162н и приведены в таблице 1.
Таблица 1. Корреспонденции счетов для учета в КУ
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
|
1. Получение объектов нефинансовых активов:
- основных средств;
- нематериальных активов;
- непроизведенных активов;
- материальных запасов.
|
0.101.хх.310
0.102.хх.320
0.103.хх.330
0.105.хх.340* |
0.304.04.310
0.304.04.320
0.304.04.330
0.304.04.340* |
|
2. Отражение сумм начисленной амортизации по объектам нефинансовых активов:
- основных средств;
- нематериальных активов.
|
0.304.04.310
0.304.04.320 |
0.104.хх.411
0.104.хх.421 |
|
3. Принятие к учету сумм обесценения нефинансовых активов:
- основных средств;
- нематериальных активов;
- непроизведенных активов.
|
0.304.04.310
0.304.04.320
0.304.04.330 |
0.114.хх.412
0.114.хх.422
0.114.хх.432 |
|
4.Поступление вложений в объекты нефинансовых активов:
- основные средства;
- нематериальные активы;
- непроизведенные активы;
- материальные запасы.
|
0.106.хх.310
0.106.хх.320
0.106.хх.330
0.106.хх.340* |
0.304.04.310
0.304.04.320
0.304.04.330
0.304.04.340* |
|
5. Получение расчетов:
- по доходам;
- по выданным авансам;
- с подотчетными лицами.
|
0.205.хх.560*
0.206.хх.560*
0.208.хх.560* |
0.304.04.ххх |
|
6. Отражение поступления обязательств:
- кредиторской задолженности учреждения;
- расчетов по платежам в бюджет;
- расчетов по долговым обязательствам.
|
0.304.04.ххх |
0.302.хх.730*
0.303.хх.730*
0.301.хх.730* |
|
7. Поступление денежных документов |
0.201.35.510 |
0.304.04.ххх |
|
*В соответствии с приказом Минфина РФ № 209н от 29.11.2017 «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» данные КОСГУ указываются с действующей детализацией. |
В учете передающей стороны отражаются операции с обратной корреспонденцией счетов.
При передаче объектов основных средств следует обратить внимание на то, что вне зависимости от даты выбытия актива в учете передающей стороны сумма ежемесячной амортизации начисляется полностью за месяц, в котором состоялась передача. Принимающая же сторона в соответствии с приказом Минфина РФ №257н от 31.12.2016 «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства» начинает начислять амортизацию начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету.
Продолжение в комментариях
-
24.07.2019 14:00
# ADS
Главный бухгалтер
Похожие темы
-
от Gendalf в разделе Учёт в бюджетных организациях
Ответов: 0
Последнее сообщение: 29.08.2019, 11:18
-
от Gendalf в разделе Учёт в бюджетных организациях
Ответов: 1
Последнее сообщение: 29.08.2019, 11:17
-
от Алиса в разделе Кадровые документы
Ответов: 3
Последнее сообщение: 22.10.2017, 08:49
-
от Gendalf в разделе Учёт в бюджетных организациях
Ответов: 1
Последнее сообщение: 11.07.2017, 18:19
-
от Снежана в разделе Кадровые документы
Ответов: 2
Последнее сообщение: 05.10.2016, 16:09