Национальная система прослеживаемости товаров - Страница 2
Страница 2 из 2 ПерваяПервая 12
Показано с 11 по 20 из 20

Тема: Национальная система прослеживаемости товаров

  1. #11
    Модератор Аватар для UFO
    Регистрация
    15.06.2015
    Сообщений
    551

    По умолчанию

    Как отчитываться по остаткам прослеживаемых товаров?

    Прослеживаемость осуществляется в отношении всех товаров, которые были ранее ввезены и фактически находятся на территории РФ на день вступления в силу постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 "Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости" (далее – Перечень № 1110).

    Например, импортные холодильники, числящиеся в организации на 08.07.2021 в составе ОС, также относятся к прослеживаемому товару и должны быть введены в оборот путем подачи уведомления об остатках прослеживаемого товара и получения на него РНПТ.

    Однако законодательство не требует производить незамедлительное и одномоментное получение РНПТ на такое имущество.

    Можно направить в ФНС России уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в случае необходимости совершения операций с этим имуществом, например, ликвидацией, продажей и т. д.

    После получения РНПТ производимые с таким имуществом операции необходимо отразить:

    - при последующей реализации – либо в декларации по НДС (при выставлении счетов-фактур), либо в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами (при выставлении УПД);
    - в отчете об операциях – при выбытии в связи с ликвидацией (физическим уничтожением).

    Обратите внимание!
    При выбытии в отчете об операциях указывается остаточная стоимость выбывающего имущества. Если на момент выбытия ОС полностью самортизировано, то проставляется нулевое значение.
    Если я ясно выразился, значит вы меня не правильно поняли.

  2. # ADS
    Главный бухгалтер
    Регистрация
    07.11.2013
    Сообщений
    1320
     

  3. #12
    Модератор Аватар для UFO
    Регистрация
    15.06.2015
    Сообщений
    551

    По умолчанию

    ФНС России утвердила формы, форматы и порядок заполнения документов по операциям с прослеживаемыми товарами.

    Приказ ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@


    Согласно п. 2.3 ст. 23 НК РФ и постановлению Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 (далее – Постановление № 1108) для функционирования национальной системы прослеживаемости необходимы следующие документы:

    - уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства – члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (далее – уведомление о ввозе);
    - уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства – члена ЕАЭС (далее – уведомление о перемещении);
    - уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (далее – уведомление об остатках);
    - отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (далее – отчет об операциях).

    Формы, форматы и порядок заполнения этих документов утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ (далее – Приказ № 645).

    Уведомление о ввозе формируется в течение 5 рабочих дней с даты принятия на учет прослеживаемых товаров, ввезенных с территории государств – членов ЕАЭС (п. 25 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. постановлением № 1108, далее – Положение). Уведомление передается в электронной форме по утвержденному формату (Приложение № 2 к Приказу № 645) по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (оператора ЭДО).

    Заполняется уведомление о ввозе на основании сопроводительного документа (счета-фактуры, УПД или иного документа, оформленного на прослеживаемый товар организацией или физическим лицом государства – члена ЕАЭС, передавшим право собственности на товары).

    На основании этого уведомления ФНС России в срок не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления присваивает РНПТ и сообщает его участнику оборота товаров также в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

    Уведомление о перемещении формируется при перемещении реализуемых прослеживаемых товаров с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС в течение 5 рабочих дней с даты отгрузки таких товаров (п. 23 Положения). Оно представляется в ФНС России в электронной форме по утвержденному формату (Приложение № 1 к Приказу № 645) по ТКС через оператора ЭДО.

    Если прослеживаемый товар возвращается или обнаружены неточности (неотражение или неполнота сведений), или ошибки в представленном уведомлении о ввозе или перемещении, то в ФНС России представляется корректировочное уведомление. Подать его нужно не позднее следующего рабочего дня с возврата товара или обнаружения ошибок, неточностей.

    Уведомление об остатках товаров формируется в соответствии с п. 28 Положения на дату вступления в силу постановления Правительства РФ, утверждающего перечень товаров (или изменения в перечень, предусматривающие включение товаров в перечень). Действующий сейчас Перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 и вступил в силу 08.07.2021.

    Уведомление об остатках представляется в электронной форме по утвержденному формату (Приложение № 3 к Приказу № 645) по ТКС через оператора ЭДО. На основании уведомления об остатках ФНС России в срок не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления присваивает РНПТ и сообщает его участнику оборота товаров в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

    Если в поданном уведомлении об остатках обнаружены неточности (неотражение или неполное отражение сведений) или ошибки, то в ФНС России представляется корректировочное уведомление об остатках не позднее следующего рабочего дня с даты их обнаружения.

    Отчет об операциях представляют в электронной форме по утвержденному формату (Приложение № 4 к Приказу № 645) по ТКС через оператора ЭДО в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем отчетным периодом (кварталом), в котором были операции с прослеживаемыми товарами (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 32 Положения).

    Отчет об операциях должны представлять и плательщики НДС, и неплательщики НДС. При этом у плательщиков НДС в отчет об операциях будут включены только те операции, которые не сопровождаются движением счетов-фактур и не отражаются в налоговой декларации по НДС (например, выбытие товаров, приобретение товаров у неплательщиков НДС и т. д.).

    Каждой вносимой в отчет записи об операциях с прослеживаемыми товарами присваивается определенный код от "01" до "39" в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения отчета об операциях (Приложение № 8 к Приказу № 645).

    Если в поданном отчете об операциях обнаружены ошибки или неточности (неотражение или неполное отражение сведений), то в ФНС России представляется корректировочный отчет не позднее следующего рабочего дня с даты их обнаружения.

    Следует обратить внимание, что внесение записей в отчет об операциях при необходимости внесения исправлений несколько отличается от привычного механизма, применяемого при регистрации исправленных счетов-фактур. Так, например, если были внесены исправления в выставленный УПД при реализации товаров в течение отчетного периода (квартала), то в отчете об операциях должен регистрироваться сразу исправленный УПД. Если исправленный УПД был выставлен после завершения отчетного периода, то в корректировочном отчете за истекший период просто замещается регистрационная запись на основании первоначального УПД на регистрационную запись на основании исправленного УПД. Согласно Порядку заполнения в отчет об операциях стоимостные показатели указываются в рублях и копейках (п. 5 Приложения № 8 к Приказу № 645).

    Приказ № 645 вступает в силу с 11.09.2021 (см. письмо ФНС России от 16.08.2021 № ЕА-4-15/11507@). До этого момента уведомление о ввозе, уведомление о перемещении и уведомление об остатках формируются в соответствии с проектом приказа ФНС России, размещенным на сайте ФНС России (письмо ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@).

    Поскольку отчет об операциях представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а система прослеживаемости начала применяться с 08.07.2021, то первый отчет будет представляться участниками оборота 25.10.2021 сразу по формату, утв. Приказом № 645.
    Если я ясно выразился, значит вы меня не правильно поняли.

  4. #13
    Модератор Аватар для UFO
    Регистрация
    15.06.2015
    Сообщений
    551

    По умолчанию

    Что делать при приобретении прослеживаемого товара для собственных нужд?

    Письмо ФНС России от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9195@

    Товары, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, подлежат прослеживаемости, если они соответствуют определенным условиям. Это правило применяется и в отношении товаров из перечня, приобретенных для собственных нужд до 08.07.2021.

    В письме от 30.06.2021 № ЕА-4-15-9195@ налоговая служба обратила внимание на следующее.

    Если после указанной даты с прослеживаемым товаром, ранее приобретенным для собственных нужд, будут совершаться какие-либо операции (например, реализация или утилизация), то организации необходимо получить РНПТ. Сделать это нужно до момента совершения операции путем подачи в ФНС России уведомления об остатках.

    Впоследствии сведения об операциях с прослеживаемым товаром отражаются в соответствующей отчетности – в декларации по НДС либо отчете об операциях с прослеживаемыми товарами с указанием полученного РНПТ. При этом подается такая отчетность не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).
    Если я ясно выразился, значит вы меня не правильно поняли.

  5. #14
    Модератор Аватар для UFO
    Регистрация
    15.06.2015
    Сообщений
    551

    По умолчанию

    Как заполнять счет-фактуру при реализации набора, в состав которого входит прослеживаемый товар?

    Письмо ФНС России от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12520@

    При включении прослеживаемого товара в набор (комплект) (например, при включении монитора в состав компьютера или АРМа) не происходит его переработки, изменения его первоначальных физических характеристик, товар не становится неотъемлемой частью другого имущества. Соответственно, оснований для прекращения прослеживаемости в отношении такого товара нет.

    Это значит, что в случае реализации такого набора (комплекта) его нужно отразить одной строкой в электронном счете-фактуре (УПД) с указанием в новых графах (12, 12а и 13) реквизитов прослеживаемости. При этом реквизиты прослеживаемости заполняются по каждому прослеживаемому товару, включенному в набор (комплект), в подстроках к строке с набором (комплектом).

    Иначе говоря, при заполнении счета-фактуры к одной строке формируются подстроки в количестве, равном количеству РНПТ товаров, подлежащих прослеживаемости, включенных в комплект. В этих подстроках отражаются только сведения о реквизитах прослеживаемости, прочие сведения счета-фактура в них не указываются.

    Об этом ФНС России сообщила в письме от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12520@.

    Таким образом, при реализации, например, компьютера, в состав которого входят два монитора, порядок заполнения счета-фактуры будет следующий:

    в строке 1 в графе 1а – "Компьютер".

    Далее в подстроке 1 к строке 1:

    в графе 11 – РНПТ1
    в графе 12 – 796
    в графе 12а – шт.
    в графе 13 – 1
    в подстроке 2 к строке 1:

    в графе 11 – РНПТ2
    в графе 12 – 796
    в графе 12а – шт.
    в графе 13 – 1
    Если я ясно выразился, значит вы меня не правильно поняли.

  6. #15
    Модератор Аватар для UFO
    Регистрация
    15.06.2015
    Сообщений
    551

    По умолчанию

    Наглядно об отчётах
    Миниатюры Миниатюры Нажмите на изображение для увеличения. 

Название:	Image 1.png 
Просмотров:	19 
Размер:	305.0 Кб 
ID:	1095  
    Последний раз редактировалось UFO; 20.12.2021 в 10:31.
    Если я ясно выразился, значит вы меня не правильно поняли.

  7. #16
    Модератор Аватар для UFO
    Регистрация
    15.06.2015
    Сообщений
    551

    По умолчанию

    ФНС разрешила оформлять бумажный счет-фактуру на прослеживаемый товар.

    Письмо ФНС России от 09.08.2021 № ЕА-4-15/11184@

    При реализации товаров по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, продавец (поставщик) обязан оформить счет-фактуру в электронной форме, исключение составляют отдельные случаи (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).

    Однако до 1 июля 2022 года действует переходный период, в течение которого ответственность за некорректное применение положений о прослеживаемости не наступает. Это значит, что при отсутствии электронного счета-фактуры негативных последствий для участников сделки не будет.

    Поэтому при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, до 1 июля 2022 года допускается обмен бумажными счетами-фактурами.

    Об этом ФНС России сообщила в письме от 09.08.2021 № ЕА-4-15/11184@.

    Несмотря на такое послабление, мы рекомендуем настраивать систему обмена электронными счетами-фактурами при реализации прослеживаемого товара. А в случае получения его на бумаге не откладывать предъявление входного НДС по нему к вычету.

    Кроме того, если товар планируется продавать или иным способом прекращать на него право собственности после 1 июля 2022 года, то крайне важно запросить у поставщика РНПТ на него.

    Также в комментируемом письме налоговая служба напомнила про сервис "Товары, подлежащие прослеживаемости". Он позволяет по коду ОКПД2 или по наименованию товара определить, является ли товар прослеживаемым. Еще на указанном ресурсе размещен перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, с наименованием товаров и соответствующими кодами ТН ВЭД ЕАЭС.
    Если я ясно выразился, значит вы меня не правильно поняли.

  8. #17
    Модератор Аватар для UFO
    Регистрация
    15.06.2015
    Сообщений
    551

    По умолчанию

    Что делать, если прослеживаемый товар оказался бракованным?

    Письмо ФНС России от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12343@

    Налоговая служба в письме от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12343@ рассмотрела следующую ситуацию.

    Организация реализовала прослеживаемый товар и выписала счет-фактуру с указанием в нем РНПТ этого товара. Однако товар оказался бракованным. По условиям договора продавец заменил товар на новый, но уже с другим РНПТ. В связи с этим возник вопрос, как быть со счетом-фактурой и декларацией по НДС.

    В комментируемом письме ФНС России разъяснила, что при обнаружении ошибок в графе 11 счета-фактуры "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" оформляется исправленный счет-фактура с указанием исправленных данных (абз. 5 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

    Соответственно, при замене бракованного прослеживаемого товара на новый с иным РНПТ продавец должен оформить исправленный счет-фактуру, указав РНПТ нового товара.

    Что касается декларации по НДС, то если исправленный счет-фактура оформлен после подачи декларации, в которой отражен первоначальный РНПТ, то налоговая служба рекомендует представить уточненку, включающую сведения исправленного счета-фактуры с новым РНПТ. Но поскольку неверное отражение РНПТ не приводит к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, подача уточненной декларации является правом организации (п. 1 ст. 81 НК РФ).

    Кроме того, в письме отмечается следующее: если бракованный прослеживаемый товар продавец будет утилизировать, это является основанием для прекращения прослеживаемости (пп. "б" п. 4, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108, далее – Положение). Соответственно, возникает необходимость подать в ИФНС отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п. 32, 33 Положения). В этом случае в графе 3 отчета необходимо указать код вида операции "2" (приложение № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@). Представляется такой отчет в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.
    Если я ясно выразился, значит вы меня не правильно поняли.

  9. #18
    Модератор Аватар для UFO
    Регистрация
    15.06.2015
    Сообщений
    551

    По умолчанию

    Как отражать в книге покупок стоимость прослеживаемого товара, входящего в комплект?

    Письмо ФНС России от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12526@


    При включении прослеживаемых товаров в набор или комплект (например, включения монитора в состав автоматизированного рабочего места) прослеживаемость не прекращается.

    Соответственно, при приобретении такого комплекта (набора) покупатель должен получить от продавца электронный счет-фактуру (УПД) с заполненными реквизитами прослеживаемости. При этом если в наборе несколько прослеживаемых товаров, то реквизиты прослеживаемости указываются по каждому в подстроках к строке с этим набором.

    Для отражения сведений о прослеживаемости в книге покупок предусмотрены графы:

    16 – регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы 11 счета-фактуры;
    17 – код количественной единицы измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 12 счета-фактуры;
    18 – количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 13 счета-фактуры;
    19 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
    В письме от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12526@ налоговая служба разъяснила, как отразить в графе 19 книги покупок стоимость входящих в состав комплекта (набора) прослеживаемых товаров в книге покупок.

    По общему правилу в графе 19 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях" книги покупок отражается стоимость прослеживаемых товаров без НДС отдельно по каждому РНПТ, указанному в соответствующей подстроке графы 16 книги покупок (пп. "ц" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

    Соответственно, если в полученном счете-фактуре отражен комплект, составной частью которого является прослеживаемый товар, при заполнении графы 19 книги покупок указывается среднерыночная стоимость такого прослеживаемого товара, не превышающая стоимость всего комплекта. Однако правил определения такой стоимости нет. Скорее всего, налоговая служба подразумевает рыночную стоимость, т. е. цену, по которой товар может быть продан в условиях свободного рынка с учетом конкуренции.

    Отметим, такое заполнение книги покупок не приведет к неправильному заполнению декларации по НДС, поскольку в декларацию в части вычетов данные попадают из графы 15 книги покупок.
    Если я ясно выразился, значит вы меня не правильно поняли.

  10. #19
    Модератор Аватар для UFO
    Регистрация
    15.06.2015
    Сообщений
    551

    По умолчанию

    ФНС рассказала об ошибках, совершаемых участниками оборота прослеживаемых товаров.

    Письмо ФНС России от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@

    С 8 июля 2021 года в России функционирует национальная система прослеживаемости товаров (далее – НСПТ) (постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).

    Налоговая служба провела анализ сведений, которые поступили из деклараций по НДС, отчетов об операциях с прослеживаемыми товарами и документов по прослеживаемости. В ходе анализа выявлены ошибки, допускаемые налогоплательщиками при формировании отчетности, которые носят систематический характер. Это:

    - неотражение операций по реализации прослеживаемых товаров в отчетности (вероятной причиной является отсутствие соответствующих реквизитов, например, РНПТ в выставляемых продавцами счетах-фактурах (УПД), что приводит к формированию необоснованных остатков прослеживаемых товаров у поставщиков и к возникновению расхождений в НСПТ;
    - неуказание в счетах-фактурах сведений о количественной единице измерения прослеживаемого товара и количества товара, подлежащего прослеживаемости, в этой единице. Это также приводит к возникновению расхождений в системе прослеживаемости;
    - необоснованное отражение плательщиками НДС (не освобожденными от его обязанностей) операций с прослеживаемыми товарами в отчете, а не в декларации по НДС;
    - нарушение порядка формирования счетов-фактур при возврате прослеживаемого товара. С 1 января 2019 года действует правило: в случае возврата товара без нового договора поставки продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Однако ФНС России установила, что в подобных ситуациях покупатели выставляют счета-фактуры на реализацию (т. е. оформляют так называемую обратную реализацию). Как следствие, бывший продавец лишается права на принятие НДС к вычету при получении такого счета-фактуры (письмо Минфина России от 10.04.2019 № 03-07-09/25208).

    В связи с этим УФНС России по субъектам, Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам поручено организовать повторные семинары с налогоплательщиками по вопросам представления и заполнения документов с реквизитами прослеживаемости.

    Напомним, до 1 июля 2022 года действует переходный период, в течение которого ответственность за некорректное применение положений о прослеживаемости не наступает (письмо ФНС России от 09.08.2021 № ЕА-4-15/11184@).
    Если я ясно выразился, значит вы меня не правильно поняли.

  11. #20
    Модератор Аватар для UFO
    Регистрация
    15.06.2015
    Сообщений
    551

    По умолчанию

    Каким документом оформлять передачу прослеживаемого товара в рамках выполнения работ по договору подряда?

    Письмо ФНС России от 22.12.2021 № СД-4-15/17982@


    При реализации товаров по Перечню, утв. постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110, продавец (поставщик) обязан оформить счет-фактуру в электронной форме. Исключение составляют отдельные случаи (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).

    В письме от 22.12.2021 № СД-4-15/17982@. ФНС России рассмотрела ситуацию, когда подрядчик приобретает товар, который подлежит прослеживаемости, и использует его при выполнении работ по договору подряда. По окончании работ этот товар не реализуется отдельно заказчику, а передается ему в рамках выполненных работ по акту приема-передачи. Иначе говоря, стоимость прослеживаемого товара включена в стоимость выполненных работ. В связи с этим возникает вопрос, каким документом оформить передачу прослеживаемого товара.

    Ведомство в такой ситуации рекомендует оформлять документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция "ДОП") в электронной форме (т. е. УПД), указав в нем реквизиты прослеживаемости (в частности, РНПТ). Формат такого документа утвержден приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.
    Если я ясно выразился, значит вы меня не правильно поняли.