Применение пониженных ставок налога на УСН, на присоединенных к г. Москве территориях

[Оксана]

Разъяснен порядок применения пониженных ставок налога, уплачиваемого в рамках УСН, на присоединенных к г. Москве территориях

Письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13608@

С 1 июля 2012 г. к г. Москве присоединены некоторые территории, ранее относившиеся к Московской области. В связи с этим налогоплательщики, состоявшие на учете в инспекциях на присоединенных к г. Москве территориях (по месту своего нахождения или жительства), переданы на учет в Межрайонную инспекцию ФНС России № 51 по г. Москве. ФНС России разъяснила вопрос о применении такими налогоплательщиками пониженных ставок единого налога, уплачиваемого в рамках УСН с объектом "доходы минус расходы".

В силу п. 2 ст. 346.20 НК РФ пониженные ставки указанного налога устанавливаются законами субъектов РФ в пределах от 5 до 15 процентов. На этом основании приняты, в частности, Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41 "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов" (далее - Закон г. Москвы) и Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" (далее - Закон Московской области). Следует отметить, что обоими законами установлен одинаковый размер льготной ставки - 10 процентов. Однако различаются условия, при соблюдении которых налогоплательщики вправе ее применять.
Указанными законами предусмотрены разные виды деятельности, при осуществлении которых можно применять пониженную ставку. Кроме того, для применения льготной ставки в Московской области необходимо, чтобы минимальная доля выручки от реализации товаров (работ, услуг) составляла 70, а в г. Москве - 75 процентов.

Согласно позиции контролирующих органов при определении сумм авансовых платежей за i квартал и i полугодие текущего года налогоплательщики, зарегистрированные на присоединенной к г. Москве территории, вправе применять льготную ставку, если выручка от соответствующего вида деятельности составляет не менее 70 процентов от общей суммы доходов за отчетный период (то есть в данном случае соблюдается условие, установленное Законом Московской области).

Для применения пониженной ставки при расчете авансового платежа за девять месяцев и суммы налога за 2012 г. должны соблюдаться нормы Закона г. Москвы. При этом не имеет значения, какая ставка (10 или 15 процентов) применялась при перечислении авансовых платежей за i квартал и i полугодие, впоследствии подлежащих зачету.

Авансовый платеж за i квартал (по сроку 25 апреля 2012 г.) уплачивается в бюджет Московской области, а все последующие (включая платеж за i полугодие по сроку 25 июля 2012 г.) - в бюджет г. Москвы по реквизитам Межрайонной инспекции ФНС России № 51 по г. Москве. В эту же инспекцию подается налоговая декларация.

Напомним, что в Письме от 24.04.2012 № ЕД-4-3/6870@ ФНС России разъяснила порядок применения предпринимателями, зарегистрированными на присоединенных к г. Москве территориях, УСН на основе патента.