Тема: Налоговые ставки на дивиденды резиденту и нерезиденту
-
Главный бухгалтер
Налоговые ставки на дивиденды резиденту и нерезиденту
При выплате дивидендов физическое лицо может быть налоговым резидентом РФ или нерезидентом, обычным налогоплательщиком или индивидуальным предпринимателем.
1. В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
То есть общество в момент выплаты дивидендов должно удержать НДФЛ по ставке 9% и перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов или дня перечисления на счета гражданина либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Если дивиденды выплачиваются в натуральной форме, перечислить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога. СуммаНДФЛ уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
2. Если дивиденды выплачиваются индивидуальному предпринимателю, то независимо от того, какой режим налогообложения он применяет (общий, УСН или ЕНВД), нужно удержать НДФЛ по ставке 9%, конечно, если он является налоговым резидентом (ст. ст. 346.11, 346.15, 224, 346.26 НК РФ).
3. Если на момент выплаты дивидендов физическое лицо - нерезидент, то налог рассчитывается по ставке 15% (ст. ст. 275, 224 НК РФ).
Выплата дивидендов физическим лицам осуществляется на основании устава и решения общего собрания участников общества, т.е. не является выплатой в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров и, следовательно, на данные выплаты не начисляются страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и фонды ОМС и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Проблемы могут возникнуть в случае, если сумма выплаченных промежуточных дивидендов (по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) превысила сумму чистой прибыли, подлежащей распределению по итогам года, или если уставом общества предусмотрено непропорциональное распределение чистой прибыли.
-
20.09.2012 15:25
# ADS
Главный бухгалтер
-
Похожие темы
-
от UFO в разделе Общая система налогообложения (ОСНО)
Ответов: 0
Последнее сообщение: 17.11.2020, 14:49
-
от Gendalf в разделе Расчёты
Ответов: 1
Последнее сообщение: 23.10.2019, 13:38
-
от Виктория в разделе Водный налог
Ответов: 2
Последнее сообщение: 03.02.2013, 19:11
-
от Виктория в разделе НДС
Ответов: 1
Последнее сообщение: 25.01.2013, 15:17
-
от Август в разделе Валюта, экспорт, импорт
Ответов: 1
Последнее сообщение: 19.06.2012, 20:50