Учет дивидендов
По какому принципу дивиденды облагаются налогом на прибыль и НДФЛ, а также как отразить начисление дивидендов и удержание с них налога в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8», рассмотрим в нашей статье.
Наталия Шкурина, консультант-специалист Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»
Срок выплаты дивидендов
По установленному законодательством правилу срок, в течение которого прибыль должна быть выплачена участникам, составляет 60 календарных дней. Данный срок начинает исчисляться с даты, следующей за датой принятия решения о выплате прибыли. Уставом или решением общего собрания могут быть приняты другие сроки – например, срок может быть сокращен.
Если участник пропустил срок выплаты дивидендов, он может в течение трех лет со дня истечения срока обратиться к обществу с требованием о выплате его части прибыли. Также уставом может быть предусмотрен более длительный срок, не превышающий пять лет. Об этом подробно рассказано в ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ.
Рассмотрим, как отражать начисления дивидендов в учете на примере программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.
Отражение в «1С:Бухгалтерия предприятия 8»
Начисление дивидендов учредителям отражается документом «Операция, введенная вручную». Данный документ находится в разделе «Операции» – подраздел «Бухгалтерский учет». Этой операцией отражается задолженность перед учредителем организации по выплате дивидендов физлицу – как резиденту, так и нерезиденту РФ.
В документе в поле «От» отражается дата начисления дивидендов учредителям – физлицам пропорционально долям в уставном капитале общества на основании Решения общего собрания. В поле «Содержание» указывается общий смысл операции. В табличной части документа заполняется сама проводка, а именно: Дебет счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» и Кредит счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов». Обязательно нужно заполнить аналитику к счету 75.02, выбрав соответствующее физлицо, по которому отражается данное начисление. Точнее – контрагента, так как данные вносятся в справочник «Контрагенты». Для счета 84.01 заполнение аналитики не требуется. Для каждого физлица отражается отдельная проводка (рис.1).
Учет НДФЛ
Сумма начисленных дивидендов определяется в соответствии с долей уставного капитала для данного физлица. После того, как начислили дивиденды, необходимо начислить НДФЛ и при выплате удержать эту сумму с доходов по полученным дивидендам. НДФЛ начисляется тем же документом – «Операцией, введенной вручную». В поле «От» указывается дата начисления НДФЛ с доходов учредителей. В табличной части заполняется проводка: по Дебету – счет 75.02 «Расчеты по выплате доходов» с обязательным заполнением данных физлица, по Кредиту – счет 68.01 «Налог на доходы физических лиц». В поле «Сумма» указывается сумма НДФЛ. Выплата дивидендов отражается документом «Списание с расчетного счета» с выбранными «Видом операции» – «Прочие расчеты с контрагентами», где получатель – физлицо, которому отражали начисление ранее.
Если дивиденды получают сотрудники общества, то начисление дивидендов также отражается документом «Операция, введенная вручную». В этом случае используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Учет НДФЛ отражается документом «Операция учета НДФЛ». Данный документ не делает проводок в бухгалтерском учете, он отражает только движение по налоговым регистрам, на основании которых будет заполняться отчетность по НДФЛ. Документ находится в разделе «Зарплата и кадры» – подраздел «НДФЛ» – «Все документы по НДФЛ». При нажатии по кнопке «Создать» откроется выбор документов для создания, необходимо выбрать требуемый документ.
В поле «Сотрудник» выбирается физлицо, которому производилось начисление. В поле «Дата операции» указывается дата, по которой необходимо зарегистрировать данные. При переходе к заполнению основной части на первой закладке «Сведения о доходах» вводится новая строка, в которой заполняется дата получения дохода, в нашем примере – дивидендов. В колонке «Код дохода» выбирается код 1010 «Дивиденды», в ячейке «Сумма дохода» заполняется сумма дохода по дивидендам.
В следующей ячейке «Код вычета» автоматически устанавливается код вычета, предусмотренный для этого вида дохода – 601 «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов». Ячейка «Количество детей» не заполняется. В поле «Сумма вычета» указывается сумма предоставляемого вычета, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ для акционера.
В поле «Налог, исч. по ставкам 9%, 35%» необходимо указать сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов.
В поле «Включать в декларацию по прибыли» по умолчанию флажок не установлен, и это значит, что суммы дивидендов попадут в справку 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган. Если доходы в виде дивидендов должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль, то необходимо установить в документе флажок «Включать в декларацию по прибыли» (рис.2), далее заполнить документ «Справки по НДФЛ для Расчета по налогу на прибыль» (документ находится в разделе «Зарплата и кадры», подраздел «НДФЛ» – «Все документы по НДФЛ»). На основании данных этого документа в программе заполняется «Приложения №2» к декларации по налогу на прибыль.
Если подразделение считается обособленным, необходимо заполнить ячейку «Обособленное подразделение». В ином случае данное поле остается пустым.
Следующая закладка – «НДФЛ удержанный по всем ставкам», где указывается месяц, в котором удержан НДФЛ. Далее в соответствующем поле указывается ставка – 13% (для нерезидента – 15%). Также нужно установить саму сумму удержанного НДФЛ.
На закладке «Перечислено по всем ставкам» указываются данные для автоматического заполнения декларации 6-НДФЛ. Здесь указывается месяц налогового периода, далее ставка налога, сумма и реквизиты платежного поручения. В поле «Исчислено по дивидендам» необходимо установить признак – «Да».
После проведения документа данные необходимо проверить на правильность внесения. Для этого удобно сформировать отчет «Регистр налогового учета по НДФЛ». Данный отчет находится в разделе «Зарплата и кадры» – подраздел «Зарплата» – «Отчеты по зарплате».
Спасибо! Если правильно заполнить «Операция учета НДФЛ» - то указанные суммы автоматически попадут в отчетность 6НДФЛ?
Да, попадут)Сообщение от ИринаQ
Ответить с цитированием
