Общие правила организации учета затрат и правильная настройка налогового учета в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0 помогут автоматически заполнить Декларацию по налогу на прибыль. Но установить эти настройки нужно уже с начала года!
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», №1 бюджетный, февраль 2017.
Любовь Маренич, консультант-специалист Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»
Затраты в налоговом учете
Теперь рассмотрим учет затрат в налоговом учете. В соответствии со ст. 318 НК РФ затраты учреждения делятся на прямые, которые формируют себестоимость, и косвенные, которые списываются на расходы текущего периода.
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0, налоговый учет расходов производства и издержек обращения по налогооблагаемой (приносящей доход) деятельности ведется на счетах:
• Н20 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»;
• Н25 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг»;
• Н26 «Общехозяйственные расходы»;
• Н44 «Издержки обращения».
Как и в бухгалтерском учете, аналитический учет расходов производства и издержек обращения в налоговом учете ведется по видам расходов (субконто «Виды затрат»).
Обратите внимание, что к каждому из счетов Н20, Н25, Н26 введены два субсчета ХХ.01 и ХХ.02 для раздельного учета прямых и косвенных расходов производства согласно ст. 318 НК РФ.
Каким образом программа идентифицирует и распределяет затраты учреждения, отраженные в бухгалтерском учете, к прямым и косвенным?
В «1С» предусмотрена возможность ведения налогового учета по налогу на прибыль организаций методом начисления в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ с целью автоматического расчета налоговой базы и суммы налога и составления налоговой декларации в соответствии с законодательством РФ.
Для ведения налогового учета в плане счетов (ЕПСБУ) применяются забалансовые счета налогового учета с префиксом «Н»: Н01-Н99, НЕ, НПВ.
В программе на забалансовых счетах ведется налоговый учет по следующим разделам:
• учет материально-производственных запасов (Н10 – 105.ХХ, Н15 – 106. ХП);
• учет расходов на производство и реализацию (Н20 – 109.61, Н25 – 109.71, Н26 – 109.81, Н44 – 109.91;
• учет доходов и расходов (счета Н90, Н91, НЕ - 401.10,401.20);
• учет расходов будущих периодов (счет Н97 – 401.50).
Благодаря установленному соответствию счетов налогового учета счетам бухгалтерского учета (с учетом дополнительных реквизитов), в большинстве документов для отражения операций в налоговом учете дополнительные данные не требуются.
(Рис 1).
Стоит обратить внимание, что связующим элементом между бухгалтерским и налоговым учетом является субконто «Виды затрат». Субконто «Виды затрат» – дополнительная пользовательская детализация затрат (справочник «Виды затрат» – блок «Учреждение»), в разрезе которых учитываются производственные расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по налогу на прибыль.
В каждом элементе справочника «Виды затрат» помимо наименования указывается соответствующий код КОСГУ (реквизит «КЭК»), а также вид деятельности в соответствии с порядком налогообложения, то есть к какой системе налогообложения относится вид затрат в рамках налогооблагаемой (приносящей доход) деятельности.
Для каждого вида затрат также указывается вид расходов в налоговом учете согласно классификации, установленной НК РФ (реквизит «Вид расхода в НУ»). Вид расходов в налоговом учете позволяет:
• идентифицировать вид затрат бухгалтерского учета с точки зрения налогового учета;
• учитывать специфические требования налогового учета к определенным видам расходов (нормируемые расходы, транспортные расходы);
• относить расходы к прямым или косвенным.
(Рис 2)
Очень важным и обязательным шагом в настройке налогового учета является определение в Учетной политике перечня прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Данный перечень устанавливается в карточке «Учреждения – Учетная политика – Налог на прибыль».
(Рис 3)
Если для данной организации методы определения прямых расходов ранее не устанавливались, будет предложено заполнить их
автоматически в соответствии с рекомендациями в ст. 318 НК РФ.
Именно в соответствии с заполненным справочником по видам расходов налогового учета (НУ) и корреспонденции отражения прямых расходов программа будет относить их на субсчет ХХ.01 – прямые расходы. Таким образом, учреждению следует заполнить справочник корректно с самого начала для правильной идентификации затрат в налоговом учете.
Подведем итоги настройки налогового учета в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8», ред. 1.0:
1) В Учетной политике следует установить переключатель «Система налогообложения» в положение «Общая».
2) Порядок распределения общепроизводственных и общехозяйственных затрат устанавливается в Учетной политике организации на закладке «Производство» с помощью флажков «Распределять общепроизводственные затраты», «Распределять общехозяйственные затраты» и методов их распределения, указанных в форме «Методы распределения косвенных расходов».
3) На закладке «Налог на прибыль» Учетной политики организации по гиперссылке Методы определения прямых расходов производства в НУ указываются правила определения прямых расходов производства для целей налогового учета.
4) На закладке «Налог на прибыль» Учетной политики организации выбирается метод начисления амортизации в налоговом учете: «линейный» или «нелинейный»
5) Пользователь самостоятельно заполняет справочник «Виды затрат» в соответствии с используемыми видами затрат в учреждении, а также для каждого вида затрат определяет обязательный реквизит «Виды расходов в НУ». Тем самым устанавливается распределение отражения бухгалтерских затрат по видам расходов в НУ.
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», №1 бюджетный, февраль 2017.
Любовь Маренич, консультант-специалист Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ».